1. Ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 20 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 70 настоящего Закона, за исключением случаев, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.
2. По импортируемым товарам, указанным в пункте 3 статьи 62 настоящего Закона, ставка налога на добавленную стоимость равняется 10 процентам от размера облагаемого импорта.
3. По импортируемым товарам, указанным в пункте 3 статьи 70 настоящего Закона, налог на добавленную стоимость уплачивается по разнице в ставках.
Разница в ставках определяется между ставкой налога, по которой исчислен налог на добавленную стоимость, указанный в счете-фактуре, выставленном поставщиком товаров, и ставкой налога, применяемой в Республике Казахстан при импорте этих товаров в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.
Статья 71. Импорт товаров, освобождаемый от налога на добавленную стоимость
Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:
1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;
2) импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;
3) импорт товаров, приобретаемых за счет государственных внешних займов;
4) импорт товаров, осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан для собственных нужд;
5) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
6) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
7) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
8) ввоз товаров, перемещенных через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемых в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения";
9) импорт лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделий; материалов для производства лекарственных средств; изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства.
Перечень лекарственных средств, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утверждается Правительством Республики Казахстан;
10) импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций.
В статью 71 внесены изменения в соответствии с Указом Президента РК от 21.12.95 г. № 2703 и Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1
Введена статья 71-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1
Статья 71-1. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары
1. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиком в случаях, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
Налоговые органы предоставляют отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки, а также на импортируемые воду, газ и электроэнергию на три месяца.
Погашение указанных сумм задолженностей в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованной продукции. На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
В случае реализации такого сырья и материалов без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии со статьей 63 настоящего Закона с начислением пени в установленном порядке.
2. Налог на добавленную стоимость по импорту товаров, используемых в сельскохозяйственном производстве, а также импорту оборудования, сырья, материалов, запасных частей и медикаментов, за исключением освобожденных в соответствии со статьей 71 настоящего Закона, по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан, уплачивается налогоплательщиками в порядке, устанавливаемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
Глава 15. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ЗА НЕЗАРЕГИСТРИРОВАННОГО
НЕРЕЗИДЕНТА
Статья 72. Особенности определения облагаемого оборота
1. При реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан нерезидентами, не признающимися в соответствии со статьей 54 настоящего Закона плательщиками налога в Республике Казахстан, объектом обложения налогом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемый на территории Республики Казахстан названными нерезидентами.
При исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению в бюджет за нерезидента, в облагаемый оборот включается стоимость товаров (работ, услуг), подлежащая уплате нерезиденту за приобретенные товары (работы, услуги), включая сумму налога, удерживаемого у источника выплаты дохода в соответствии со статьей 36 настоящего Закона.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи не распространяются на нерезидентов, являющихся резидентами государств-участников Содружества Независимых Государств, которые при экспорте товаров (работ, услуг) в Республику Казахстан применяют цены с учетом налога на добавленную стоимость.
В статью 72 внесены изменения в соответствии с Законами РК от 01.07.98 г. № 255-1; от 28.12.98 г. № 336-1; от 16.07.99 г. № 440-1; от 22.11.99 г. № 485-1; от 10.12.99 г. № 492-1
Статья 73. Порядок уплаты налога за нерезидентов
1. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате за нерезидента, перечисляется в бюджет не позднее пятого числа месяца следующего за месяцем, в котором была осуществлена поставка товаров (работ, услуг).
При наличии документов, подтверждающих факт уплаты в бюджет сумм налога на добавленную стоимость за нерезидента, уплаченная сумма налога подлежит отнесению в зачет по налогу на добавленную стоимость у плательщиков налога в том месяце, в котором была осуществлена поставка товаров (работ, услуг).
2. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на импорт товаров, осуществляемый по внешнеторговым контрактам и прошедший таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
В статью 73 внесены изменения в соответствии с Законами РК от 31.12.96 г. № 61-1; от 08.12.97 г. № 200-1; от 01.07.98 г. № 255-1; от 28.12.98 г. № 336-1; от 31.03.99 г. № 355-1; от 31.03.99 г. № 356-1; от 16.07.99 г. № 440-1; от 10.12.99 г. № 492-1
РАЗДЕЛ IV
АКЦИЗЫ
Глава 16
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
См. Инструкцию № 36 "О порядке исчисления и уплаты акцизов".
Статья 74. Установленные акцизы
1. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, перечень которых приводится в статье 76 настоящего Закона, а также игорный бизнес.
См. Инструкцию об упрощенном режиме налогообложения субъектов игорного бизнеса, постановление Правительства Республики Казахстан от 25 марта 1996 г. № 342 "О некоторых вопросах применения таможенного режима временного ввоза (вывоза) товаров".
2. Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
3. При экспорте собственником давальческого сырья подакцизных товаров, произведенных из такого сырья, акциз, уплаченный в момент передачи продукции в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Закона, засчитывается в счет предстоящих платежей собственника давальческого сырья по данному налогу либо возвращается в течение 60 дней с момента получения налоговым органом его заявления.
Настоящий пункт применяется при условии документального подтверждения собственником давальческого сырья факта уплаты акциза в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Закона и вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 74 дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
Статья 75. Плательщики
1. Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица:
производящие подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
осуществляющие оптовую и розничную торговлю бензином (за исключением авиационного), дизельным топливом; См.также: Инструкция о порядке применения установленных ставок акцизов на бензин (кроме авиационного) и дизельное топливо, реализуемых юридическими и физическими лицами в розничной торговле (утверждена приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан 6 апреля 2000 г. № 308), письмо МГД РК от 08.02.00 г. N ДНП-1-14/1149 "О порядке уплаты налогоплательщиками и ведения учета в налоговых комитетах сумм акциза, взимаемого с розничной торговли бензином (за исключением авиационного) и дизельным топливом"
импортирующие подакцизные товары на территории Республики Казахстан; осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан.
2. К плательщикам акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи также относятся юридические лица-нерезиденты, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения.
3. Юридические лица, производящие подакцизные товары, указанные в подпунктах 1) - 9) пункта 1 статьи 76 настоящего Закона, и (или) осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан, осуществляют уплату акцизов за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, производящие подакцизные товары и (или) осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан, в соответствующие бюджеты по месту их нахождения в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан.
4. По конфискованным, бесхозяйным, перешедшим по праву наследования к государству и безвозмездно переданным в собственность государству подакцизным товарам, а также по товарам, по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с действующим законодательством, плательщиками акциза являются лица, осуществляющие реализацию указанных товаров.
Статья 75 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1 (см. стар. ред.), от 24.12.98 г. (см. стар. ред.); внесены изменения, пункт 3 изложен в новой редакции в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); пункт 4 статьи 75 дополнен словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); пункт 1 статьи 75 дополнен абзацем третьим в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 76. Перечень подакцизных товаров
1. Подакцизными товарами являются произведенные на территории Республики Казахстан или импортируемые на территорию Республики Казахстан:
1) все виды спирта;
См. Письмо "О представлении сведений по спирту".
2) водка;
3) ликеро-водочные изделия;
4) крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы;
5) вина;
6) коньяки;
7) шампанские вина;
8) пиво;
9) виноматериалы;
10) табачные изделия;
11) прочие изделия, содержащие табак;
12) осетровые и лососевые рыбы, икра осетровых и лососевых рыб, деликатесы, приготовленные из осетровых и лососевых рыб и икры;
13) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
14) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;
15) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
16) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);
17) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти);
18) сырая нефть, включая газовый конденсат;
19) электроэнергия.
2. Товары, указанные в подпунктах 1-11 настоящей статьи, могут быть маркированы марками акцизного сбора в порядке и на условиях, определяемых Правительством Республики Казахстан.
См. Постановление Правительства РК от 19 апреля 1999 года № 431 "О маркировке отдельных видов подакцизных товаров марками акцизного сбора", Приказ "Об утверждении Правил учета, хранения и реализации марок акцизного сбора на алкогольную и табачную продукции отечественного производства", Правила маркировки отдельных видов подакцизных товаров марками акцизного сбора.
Статья 76 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97, от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 77. Ставки акцизов
Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан в процентах к стоимости товара или в установленном размере к физическому объему в натуральном выражении.
См. постановление Правительства Республики Казахстан от 28 января 2000 года № 137 "О ставках акцизов на подакцизные товары, производимые в Республике Казахстан и ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан, реализуемые на территории Республики Казахстан, и игорный бизнес".
Ставки акцизов на подакцизные товары, указанные в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 76 настоящего Закона, произведенные на территории Республики Казахстан, могут устанавливаться в зависимости от объемного содержания в них чистого (стопроцентного) спирта.
Статья 77 дополнена частью второй в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); часть первая статьи 77 дополнена в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 78. Международные договоры
В соответствии с заключенными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за поставки товаров по ценам, включающим акцизы.
См. Совместное письмо "Об обложении акцизами товаров Республики Украина".
Глава 17
ОТЕЧЕСТВЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО
ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Статья 79. Объект обложения
1. Объектом обложения для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции.
2. При передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной уплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции объектом обложения является стоимость товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающим акцизы, или физический объем готовой продукции.
3. При производстве подакцизной продукции из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, стоимость данного сырья или его физический объем являются объектом обложения.
4. Пункты 1 и 2 настоящей статьи применяются независимо от того, произведены ли товары из собственного или давальческого сырья. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз исчисляется в момент передачи продукции заказчику и по ценам, определяемым в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Пункт 5 статьи 79 изложен в новой редакции в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
5. Объектом обложения по игорному бизнесу (кроме лотерей) является выручка от игорного бизнеса, объектом обложения по лотерее (независимо от их типа и вида) - заявленная выручка от проведения лотерей.
См. Инструкцию об упрощенном режиме налогообложения субъектов игорного бизнеса.
5-1. Объектом обложения при производстве и реализации электроэнергии является весь объем выработанной электроэнергии, за исключением фактически использованного в технологическом процессе на выработку самой электроэнергии в отчетном периоде.
Статья 79 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, статья дополнена пунктом 5-1 в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
Статья 80. Сроки уплаты
1. Акциз на товары, указанные в подпунктах 1-9, 15) статьи 76 настоящего Закона, подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на десятый день после дня, в течение которого произведена реализация товаров.
2. Акцизы на иные подакцизные товары подлежат перечислению в бюджет не позднее чем:
1) на тринадцатый день месяца за реализацию, осуществленную в течение первых десяти дней месяца;
2) на двадцать третий день месяца за реализацию, осуществленную в течение вторых десяти дней месяца;
3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, за реализацию за оставшиеся дни отчетного месяца.
3. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз уплачивается в момент передачи продукции заказчику.
При производстве подакцизной продукции из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, акциз на данное сырье уплачивается в момент реализации продукта переработки в сроки, предусмотренные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.
4. Акциз по выручке от игорного бизнеса (кроме лотерей) вносится в сроки, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
Порядок уплаты акциза от проведения лотерей устанавливается Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
5. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат.
Статья 80 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1; в пункте 1 статьи 80 слово "третий" заменено словом "десятый" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); внесены изменения Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 81. Ответственность налогоплательщиков
1. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов возлагается на налогоплательщиков.
См.также: Положение об акцизных постах в организациях, производящих этиловый спирт и алкогольную продукцию.
2. Налогоплательщик обязан представлять в соответствующие органы налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным, с указанием суммы акцизов, подлежащих уплате за каждые десять дней отчетного месяца.
См. приложение к Инструкции № 36 "О порядке исчисления и уплаты акцизов".
Статья 82. Перечисление акцизов в бюджет
Акцизы, подлежащие перечислению в бюджет, зачисляются банком в соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения (распоряжения). За несвоевременное перечисление банком акцизов в соответствующие бюджеты банк несет ответственность в соответствии с настоящим Законом.
Уплаченная в бюджет сумма акциза от проведения лотерей перерасчету и возврату не подлежит.
Статья 82 дополнена частью второй в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 83. Специальные правила
1. В случае производства подакцизной продукции из сырья (за исключением сырой нефти, включая газовый конденсат и всех видов спирта), по которому был уплачен акциз на территории Республики Казахстан, сумма акциза по реализованной продукции подлежит уменьшению на сумму акциза, определяемого исходя из объема сырья, фактически использованного на изготовление названной продукции в отчетном периоде, а также уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по реализованной продукции.
По подакцизной продукции, подлежащей маркировке марками акцизного сбора, сумма акциза по реализованной продукции подлежит уменьшению на стоимость марок акцизного сбора (за исключением стоимости их изготовления). Пункт 1 изменен и дополнен вторым абзацем в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
2. При передаче сырой нефти, добытой на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается на момент ее передачи.
3. При утрате и порче марок акцизного сбора, приобретенных для внутреннего производства, акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера.
4. При утрате и порче подакцизной продукции акциз уплачивается в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера.
Статья 83 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Глава 18
ИМПОРТ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
См. постановление Правительства Республики Казахстан от 30 мая 1997 года № 907 "О ставках акцизов на импортируемые подакцизные товары и нормах провоза физическими лицами через таможенную границу республики Казахстан подакцизных товаров, которые не подлежат обложению акцизами", Инструкцию о порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан.
Статья 84. Объект обложения по импортируемым товарам
1. Объектом обложения по импортируемым подакцизным товарам является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан см. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 20 июля 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан", или физический объем в натуральном выражении.
2. В случае введения Правительством Республики Казахстан порядка маркировки подакцизной продукции марками акцизного сбора исчисленная сумма акциза по импортируемым подакцизным товарам подлежит уменьшению на стоимость марок акцизного сбора (за исключением стоимости их изготовления) по объему ввезенных товаров.
Статья 84 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 28.12.98 г. № 336-1
Статья 85. Срок уплаты
Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
Статья 86. Освобождение от акцизов
1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утвержденным Правительством Республики Казахстан.
2. Нижеперечисленные импортируемые товары освобождаются от уплаты акциза:
1) подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии (поломки);
2) товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Республики Казахстан непригодными к использованию в качестве изделий и материалов;
3) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
4) товары, ввозимые в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
5) товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;
См. Письмо "О налоге на добавленную стоимость и акцизах".
6) товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения".
Статья 86 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1 Подпункты 3) и 4) пункта 2 исключены в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
РАЗДЕЛ V
СБОР ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ
ЦЕННЫХ БУМАГ
И ПРИСВОЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА
ЭМИССИИ АКЦИЙ, НЕ ПОДЛЕЖАЩЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
Глава 19
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СБОРУ
ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
И ПРИСВОЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА
ЭМИССИИ АКЦИЙ, НЕ ПОДЛЕЖАЩЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
Заголовки раздела V и главы 19 дополнены словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
См. Инструкцию № 35 "О порядке уплаты сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг".
Статья 87. Плательщики сбора
Плательщиками сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, являются юридические лица, осуществляющие их эмиссию.
Статья 87 дополнена словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 88. Объекты обложения
Объектом обложения сбором за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, является общая номинальная стоимость всех ценных бумаг одной эмиссии (первоначальной или последующей, в том числе дополнительной эмиссии акций по решению суда).
В статью 88 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); статья 88 дополнена словами в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.) (см. стар. ред.)
Раздел V, глава 19, статьи 87, 88 - в новой редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Глава 20
УПЛАТА СБОРА ЗА РЕГИСТРАЦИЮ
ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
И ПРИСВОЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА
ЭМИССИИ АКЦИЙ, НЕ ПОДЛЕЖАЩЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
Заголовок главы 20 дополнены словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 89. Ставки сбора
Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, уплачивается от общей номинальной стоимости ценных бумаг одной эмиссии:
при регистрации первоначальной эмиссии ценных бумаг в размере 0,1 процента;
при регистрации последующей эмиссии ценных бумаг (в том числе дополнительной эмиссии акций по решению суда) в размере 0,5 процента;
при присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, в размере 0,1 процента.
Статья 89 изложена в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 90. Льготы по сбору
Сбор не уплачивается по эмиссии государственных ценных бумаг.
Статья 91. Определение суммы сбора
Плательщики исчисляют сумму сбора самостоятельно, исходя из общей номинальной стоимости ценных бумаг и ставок сбора.
Статья 91 изложена в редакции Закона РК от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 92. Порядок и сроки уплаты сбора
1. При регистрации эмиссии ценных бумаг и присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, эмитент обязан представить регистрирующему органу документ, подтверждающий уплату в бюджет причитающейся суммы сбора.
См. Письмо "О своевременной регистрации проспекта эмиссии".
2. В случае отказа в регистрации эмиссии ценных бумаг или в присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, уплаченный сбор возврату не подлежит и учитывается при последующей регистрации эмиссии ценных бумаг или при последующем присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации.
При признании эмиссии ценных бумаг несостоявшейся в соответствии с законодательством, ранее уплаченный сбор не возвращается и при последующей эмиссии ценных бумаг не учитывается. При повторной регистрации эмиссии ценных бумаг и присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, ранее признанных несостоявшимися, сбор подлежит уплате по ставкам, предусмотренным настоящим Законом.
3. Декларацию по сбору за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акции, не подлежащей государственной регистрации, эмитент представляет органам налоговой службы до 31 марта года, следующего за отчетным, по форме, установленной Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
Статья 92 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
В статью 92 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.);
пункт 2 статьи 92 дополнен частью второй в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 93. Ответственность плательщика
Ответственность за полноту и своевременность уплаты в бюджет сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, несет плательщик. За нарушения в исчислении и уплате сбора к плательщикам применяются санкции, предусмотренные настоящим Законом.
Статья 93 дополнена словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Глава 20, статьи 89-93 - в новой редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
РАЗДЕЛ VI
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Глава 21
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
См. Инструкцию № 41 "О налогообложении недропользователей".
Статья 94. Установление налогового режима в контрактах на недропользование
1. Требования по уплате налогов и других обязательных платежей (налоговый режим), устанавливаемые для недропользователей, определяются в контрактах на недропользование между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, заключаемых в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
2. Налоговый режим, устанавливаемый контрактом, должен соответствовать законодательству Республики Казахстан, регулирующему уплату налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, действующему на дату заключения контракта.
В случае заключения нового контракта на недропользование с тем же недропользователем или его правопреемником во исполнение ранее заключенного контракта на недропользование применяется налоговый режим предыдущего контракта, только в пределах предусмотренного частичного или полного переноса налогового режима в будущий контракт на недропользование на том же участке недр.
3. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и платежей, в лицензии и другие акты, связанные с недропользованием, за исключением контрактов на недропользование.
4. Недропользователь, в составе которого организации и физические лица осуществляют деятельность по одному контракту, считается в целях налогообложения, единым налогоплательщиком и обязан выплачивать налоги и платежи, установленные в контракте.
5. Недропользователи не могут объединять доходы и вычеты по контракту на недропользование для целей исчисления налогов и платежей с доходами и вычетами по деятельности, выходящей за рамки данного контракта на недропользование.
Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод при условии, что эти контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Статья 94 дополнена пунктом 5-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)
5-1. В случае разработки попутных полезных ископаемых, не указанных в контракте, недропользователь производит по ним платежи в порядке, установленном статьей 94-7 настоящего Закона.
Статья 94 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Респубики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1
Часть вторая пункта 5 статьи 94 дополнена словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 94-1. Модели налогового режима контрактов на недропользование
1. Налогообложение недропользователей, исходя из основных видов контрактов, разделяется на две модели:
1) первая модель предусматривает уплату недропользователями всех видов налогов и других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Казахстан;
2) вторая модель предусматривает уплату (передачу) недропользователями доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату следующих видов налогов и других обязательных платежей: подоходного налога с юридических лиц с учетом удерживаемого у источника выплаты подоходного налога и налога на чистый доход постоянного учреждения иностранного юридического лица, налога на добавленную стоимость, бонусов, роялти, социального налога, сбора за государственную регистрацию юридических лиц, лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности, других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Казахстан и не предусмотренных статьей 3 настоящего Закона.
См.например: Приказ "О порядке применения отдельных положений налогового режима "Соглашения о разделе продукции по Северному Каспию".
2. Первая модель налогового режима устанавливается во всех видах контрактов, за исключением контрактов вида "О разделе продукции", для которых устанавливается вторая модель налогового режима.
3. Доля Республики Казахстан по разделу продукции, получаемая по контракту "О разделе продукции", является источником республиканского и местных бюджетов и поступает в доходы соответствующих бюджетов в размере, определенном Законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной год.
Порядок уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции определяется Правительством Республики Казахстан.
см. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1329 "Об утверждении Порядка установления и выплаты роялти и доли РК в контрактах о разделе продукции в натуральной форме"
4. Уровень налоговых обязательств недропользователя должен быть равным, независимо от применения одной из двух моделей налогового режима.
Статья 94-1 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1; в подпункт 2) пункта 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); подпункт 2) пункта 1 статьи 94-1 дополнен в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 94-2. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования
Платежи, уплачиваемые по условиям контракта, не освобождают недропользователя от обязательств выплачивать налоги и платежи, установленные законодательными актами Республики Казахстан за осуществление деятельности, не предусмотренной контрактом.
