Совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 14 июня 2021 года № 568 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 14 июня 2021 года № 60 «О внесении изменений и дополнения в совместный приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 15 июля 2019 года № 724 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 16 июля 2019 года № 65 «Об утверждении проверочных листов в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организаций»

№

Перечень требований

Требуется

Не требуется

Соответствует требованиям

Не соответствует требованиям

1

Наличие в составе аудиторской организации не менее 2 (двух) аудиторов, осуществляющих свою деятельность в качестве аудитора, только в данной аудиторской организации

2

Наличие в уставном капитале стопроцентной доли, принадлежащей аудитору (аудиторам) и (или) иностранной (иностранным) аудиторским организациям

3

Отсутствие сведений в отношении руководителя аудиторской организации о лишении лицензии ранее возглавляемой им аудиторской организации

4

Аудиторская организация, осуществляющая аудиторскую деятельность на территории Республики Казахстан, не может быть участником другой аудиторской организации - резидента Республики Казахстан

5

Наличие у руководителя аудиторской организации, а также у аудиторов квалификационного свидетельства о присвоении квалификации «аудитор», выданного Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы

6

Устранение аудиторской организацией выявленных недостатков в срок, определяемый решением профессиональной аудиторской организации, в случае получения оценки «3» или «2»

7

Аудиторы и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации

8

Предоставление или своевременное предоставление в уполномоченный орган отчета о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности (ежегодный отчет до 1 марта года, следующего за отчетным периодом)

9

Предоставление или своевременное предоставление в уполномоченный орган отчета по основным показателям деятельности аудиторских организаций (ежеквартальный отчет до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

10

Предоставление или своевременное предоставление в уполномоченный орган информации по страхованию гражданско-правовой ответственности (в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с даты заключения договора обязательного страхования гражданско-правовой ответственности)

11

Оказание услуг по профилю своей деятельности:

сопутствующие и другие услуги по стандартам аудита;

восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

внутренний аудит;

консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;

проведение аудита по налогам и составление аудиторского заключения по налогам;

проведение аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора;

проведение аудита сведений о расходах недропользователя; проведение аудита иной информации и составление аудиторского заключения по аудиту иной информации;

формирование первичных статистических данных;

анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, оказанию сопутствующих услуг по стандартам аудита, а также их распространение;

юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью

12

Сообщение уполномоченному органу по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций с уведомлением аудируемых субъектов о выявленных в результате аудита финансовых организаций, организаций, входящих в состав банковского конгломерата, организаций, входящих в страховую группу, для которых проведение аудита является обязательным, нарушениях законодательства Республики Казахстан

13

Наличие документов, подтверждающих своевременное вступление аудиторской организации в профессиональную аудиторскую организацию со дня получения, или добровольного выхода или исключения, а также при лишении аккредитации профессиональной организации

14

Наличие договора страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения имущественного вреда при осуществлении аудита

15

Наличие договора на проведение аудита

16

В договоре на проведение аудита и (или) предоставление сопутствующих и других услуг по стандартам аудита предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, а также членство в профессиональной организации

17

Предоставление аудируемому субъекту информацию о выявленных нарушениях в ведении бухгалтерского учета, финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью (в том числе в государственных учреждениях)

18

Соблюдение аудиторской организацией ограничений права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации организациям, с которыми за последние три года был заключен договор страхования гражданско-правовой ответственности

19

Соблюдение ограничений права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации аудиторской организацией заказчиков, чьим участником, кредитором являются данная аудиторская организация или ее работники, осуществляющие данный аудит, аудит по налогам, аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации

20

Соблюдение аудиторской организацией запрета на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации организаций, которым за последние три года были предоставлены услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности и (или) по внутреннему аудиту (в части бухгалтерского учета и (или) финансовой отчетности)

21

Соблюдение ограничений права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации аудиторской организацией, исполнители которой состоят в трудовых отношениях или являются близкими родственниками или свойственниками должностных лиц аудируемого субъекта, а также акционера (участника), владеющего десятью и более процентами акций (или долями участия в уставном капитале) аудируемого субъекта

22

Соблюдение ограничений права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации аудиторской организацией, исполнители которой имеют личные имущественные интересы в аудируемом субъекте

23

Соблюдение аудиторской организацией ограничений права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации, если у нее имеются денежные обязательства перед аудируемым субъектом или у аудируемого субъекта перед нею, за исключением обязательств по проведению аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации

24

Соблюдение аудиторской организацией запрета на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации в случаях, влекущих возникновение конфликта интересов или создающих угрозу возникновения такого конфликта, за исключением обязательств, возникающих из заключенных публичных договоров

25

Соблюдение мер в части фиксирования сведений, хранения сведений и документов, защиты документов;

своевременное предоставление или непредоставление информации об операциях с деньгами и (или) имуществом, подлежащих финансовому мониторингу;

своевременное предоставление, непредоставление информации, сведений и документов по запросу уполномоченного органа по финансовому мониторингу;

непринятие мер по надлежащей проверке клиентов (их представителей) и бенефициарных собственников;

принятие мер по замораживанию операций с деньгами и (или) иным имуществом и (или) предоставления информации о мерах по замораживанию операций с деньгами и (или) иным имуществом;

исполнение обязанностей по отказу клиенту в установлении деловых отношений и проведении операций с деньгами и (или) иным имуществом и (или) предоставлению информации об отказах в установлении деловых отношений и проведении операций с деньгами и (или) иным имуществом;

исполнение программы подготовки и обучения в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, утвержденной правилами внутреннего контроля;

приостановление операций клиентов по решению уполномоченного органа;

принятие правил внутреннего контроля и программ его осуществления по утвержденным требованиям;

соблюдение требований по не извещению своих клиентов и иных лиц о предоставлении в уполномоченный орган информации

26

Обеспечение достоверности аудиторского отчета аудиторами и аудиторскими организациями

27

Соблюдение законодательства Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандартов аудита, Кодекса этики

28

Проведение обязательного аудита аудиторской организацией, соответствующей минимальным требованиям:

1) по обязательному аудиту организаций:

наличие заключения аккредитованной профессиональной аудиторской организации, членом которой является аудиторская организация, подтверждающего соблюдение аудиторской организацией требований международных стандартов аудита и Кодекса этики по результатам проведенного внешнего контроля качества;

отсутствие в течение последнего одного года до даты заключения договора на оказание аудиторских услуг административных взысканий;

2) по обязательному аудиту национальных компаний, национальных холдингов и национальных управляющих холдингов:

срок занятия аудиторской деятельностью руководителя аудиторской организации не менее 5 (пяти) лет;

наличие аудиторских отчетов по не менее 10 (десяти) аудируемым субъектам по международным стандартам финансовой отчетности;

наличие не менее 2 (двух) специалистов, имеющих сертификат профессионального бухгалтера;

3) по обязательному аудиту финансовых организаций и Акционерное общество «Банк Развития Казахстана» аудиторская организация имеет в составе:

специалиста, который назначается руководителем группы, имеющего квалификационное свидетельство «аудитор» с опытом работы в области аудита финансовых организаций в течение 3 (трех) лет из последних пяти;

не менее 2 (двух) специалистов, имеющих одну из полных квалификаций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) в области бухгалтерского учета и аудита либо квалификацию «аудитор» с опытом работы в области аудита финансовых организаций в течении 2 (двух) лет из последних пяти

29

Предоставление сообщения органами государственных доходов о непредставлении аудиторскими организациями по месту нахождения аудируемого субъекта аудиторского заключения по налогам

30

Предоставление сообщения Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета о непредставлении аудиторскими организациями аудиторского заключения по аудиту специального назначения субъектов квазигосударственного сектора

31

Сообщение органами финансового мониторинга о непредставлении аудиторскими организациями сведений по отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

32

Наличие 2 (двух) и более подтвержденных жалоб и обращений относительно деятельности аудиторской организации

33

Наличие одной подтвержденной жалобы и обращения относительно деятельности аудиторской организации

№

Перечень требований

Требуется

Не требуется

Соответствует требованиям

Не соответствует требованиям

1

Своевременное и достоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Полугодовой отчет о деятельности профессиональной аудиторской организации (до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

2

Своевременное и достоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Ежегодный отчет о проведении профессиональной аудиторской организацией курсов повышения квалификации аудиторов и выдачи сертификатов (до 1 марта года, следующего за отчетным периодом)

3

Своевременное и достоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Ежеквартальный отчет о соответствии минимальным требованиям аудиторских организаций, которые проводят обязательный аудит; Ежеквартальный отчет о проведенном внешнем контроле качества профессиональной аудиторской организацией (до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

4

Осуществление внешнего контроля качества профессиональной организацией в отношении своих членов один раз в 3 (три) года

5

Наличие в профессиональной организации рабочих органов: - по контролю качества; - по международным стандартам аудита и финансовой отчетности; - по повышению квалификации аудиторов; - по вопросам этики; - по рассмотрению споров

6

Наличие только аудиторов и аудиторских организации, являющихся учредителями и участниками профессиональной организации

7

Устранение в течение 3 (трех) месяцев причин, по которым вынесено предупредительное письмо уполномоченного органа

8

Соблюдение требований к формированию и осуществлению деятельности квалификационной комиссии, а именно создание комиссии профессиональной аудиторской организацией, являющейся ее учредителем, с численностью не менее десяти аудиторских организаций в составе и в течение шести месяцев с момента получения аккредитации

9

Формирование органа управления профессиональных организаций из числа аудиторов - членов профессиональной организации в количестве не менее 3 (трех) аудиторов с опытом работы в области аудита в течение 3 (трех) лет из последних пяти

10

Сообщение об изменениях уполномоченному органу в случае принятия (выбытия, исключения) членов, а также изменения персонального состава рабочего органа управления

11

Проведение внешнего контроля качества только аудиторами, осуществляющими свою деятельность в качестве аудитора

12

Соблюдение оснований внепланового внешнего контроля качества: - повторная проверка, связанная с заявлением аудиторской организации; обращение уполномоченного государственного органа, осуществляющего регулирование в области аудиторской деятельности и контроль за деятельностью аудиторских и профессиональных организаций, по полученной информации и поступившим жалобам; - получение аудиторской организацией оценки «3», «2» с целью подтвердить устранение выявленных недостатков в срок, определяемый решением профессиональной аудиторской организации

13

Отсутствие у 10 (десяти) процентов от средней численности, но не менее 5 (пяти) аудиторских организаций - членов профессиональной организации за 12 (двенадцать) календарных месяцев фактов лишения лицензии на осуществление аудиторской деятельности

14

Соблюдение сроков проведения планового внешнего контроля качества каждой аудиторской организацией по утвержденному внутреннему плану

15

Сроки проведения проверки внешнего контроля качества аудиторами не превышают 10 (десять) рабочих дней

16

Сроки определения оценки по результатам внешнего контроля качества не превышают более 2 (двух) месяцев

17

Соблюдение порядка проведения внешнего контроля качества: - вопросы по организации процедуры внешнего контроля качества; - основания отвода (самоотвода) контролера либо других лиц, участвующих в процедуре внешнего контроля качества; - программа и этапы проведения внешнего контроля качества; - перечень документов аудиторской организации, подлежащих проверке в ходе внешнего контроля качества, который включает учредительные и правоустанавливающие документы, лицензии, квалификационные свидетельства аудиторов, документы по повышению квалификации аудиторов, документы по кадровому составу, внутрифирменные документы по контролю качества аудита, рабочую документацию по выполненным аудиторским заданиям; - критерии отбора проектов по аудиту, подвергающихся внешнему контролю качества; вопросы проверки системы внутреннего контроля качества аудиторской организации;

наличие правил внутреннего контроля и следующих программ их осуществления: программы организации внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; программы управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, учитывающую риски клиентов и риски использования услуг в преступных целях, включая риск использования технологических достижений; программы идентификации клиентов; программы мониторинга и изучения операций клиентов, включая изучение сложных, необычно крупных и других необычных операций клиентов; программы подготовки и обучения сотрудников субъектов финансового мониторинга по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; - вопросы проверки качества отдельных аудиторских заданий; - меры по обеспечению защиты информации, доступ к которой получен профессиональной организацией в ходе проведения внешнего контроля качества; - отчетность контролеров и оформление результатов прохождения аудиторской организацией внешнего контроля качества

18

Соблюдение требований формирования и осуществления деятельности Квалификационной комиссии, а именно - представление в уполномоченный орган в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня принятия решения протокол заседания с указанием номера квалификационного свидетельства и нотариально удостоверенные копии документов, представленных в Квалификационную комиссию лицами, которым была присвоена квалификация «аудитор»

19

Соблюдение требований формирования и осуществления деятельности Квалификационной комиссии, а именно - председатель квалификационной комиссии является аудитором, занимающимся аудиторской деятельностью

20

Соблюдение требований формирования и осуществления деятельности Квалификационной комиссии, а именно - председатель квалификационной комиссии избирается сроком на 3 (три) года и не может быть избран 2 (два) срока подряд

21

Допущение к повторной аттестации лиц, лишенных квалификационного свидетельства «аудитор», не ранее чем через 3 (три) года

22

Допущение к повторной аттестации лиц, не прошедших аттестацию, по истечению 3 (трех) месяцев с момента принятия решения Квалификационной комиссией

23

Отсутствие филиалов и представительств

24

Допуск к аттестации на присвоение квалификации «аудитор» лиц, имеющих высшее образование и трудовой стаж не менее трех лет в экономической, финансовой, контрольно-ревизионной или в правовой сферах или в области научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях

25

Формирование модульных заданий на государственном и русском языках

26

Проверка каждой экзаменационной работы не менее чем двумя членами Квалификационной комиссии по отдельности

27

Соблюдение требований формирования и осуществления деятельности Квалификационной комиссии, а именно в случае лишения свидетельства об аккредитации профессиональной организации, созданная ею Комиссия не может осуществлять свою деятельность с момента вынесения приказа о лишении свидетельства об аккредитации профессиональной организации

28

Наличие 2 (двух) и более подтвержденных жалоб и обращений относительно деятельности профессиональной аудиторской организации

29

Наличие одной подтвержденной жалобы и обращений относительно деятельности профессиональной аудиторской организации