С 1 января 2015 года, для юридических лиц сельхозтовапроизводителей, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц сельхозтоваропроизводителей, продукции аквакультуры (рыбоводства) и СПК исключено 70 % уменьшение по земельному налогу и плате за пользование земельными участками.
В связи, с чем внесены изменения в статьи 448, 449, 451,452 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 448 Налогового Кодекса РК специальный налоговый режим распространяется на:
1) деятельность юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) по:
ü производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
ü производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) - (исключены слова «с полным циклом (начиная с выращивания молодняка)», пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.
Дополнительно введенным подпунктом 1-1 статьи 448 Налогового Кодекса РК право применения специального налогового режима предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования). Данные требование не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.
В пункт 3 статьи 448 Налогового кодекса внесены изменения в части ограничения применения специального налогового режима.
Так, приостановленные с 1 января 2009 года до 1 января 2016 года подпункты 3 и 4 данной статьи, ограничивающие применение СНР юридическим лицам, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 % и у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего СНР, исключены с января 2015 года.
Тем самым, разрешены ситуации по запрету на применение специального налогового режима, когда учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего СНР, либо имеет долю участия более 25%.
Данная отмена стимулирует:
- сельхозпредприятия работать в составе холдингов и, соответственно, привлекать инвестиции в аграрный сектор;
- решение проблемы с консолидацией активов и результатов хозяйственной деятельности, составлением финансовой отчетности для инвесторов.
В конечном счете, не вправе применять специальный налоговый режим:
· юридическое лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразделения;
· само юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим;
· сельские потребительские кооперативы, членами (пайщиками) которых являются члены (пайщики) других сельских потребительских кооперативов;
· юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Для целей налогообложения аффилиированным лицом признается:
1) юридическое лицо, которое имеет право прямо и (или) косвенно определять решения и (или) оказывать влияние на принимаемые другим юридическим лицом решения, в том числе в силу договора и (или) иной сделки;
2) юридическое лицо, в отношении которого другое юридическое лицо имеет право прямо и (или) косвенно определять решения и (или) оказывать влияние, в том числе в силу договора и (или) иной сделки.
При этом отметим, что статья 448 Налогового кодекса дополнена подпунктом 6 устанавливающим с 1 января 2015 года запрет по применению специального налогового режима юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Изменения касательно налогообложения юридических лиц сельхозтовапроизводителей, не имеющих возможности применения специального налогового режима
Для юридических лиц - сельхозтовапроизводителей, не применяющих специальный налоговый режим, но осуществляющих исключительно деятельность в аграрном секторе, предусмотренную пунктом 2 статьи 147 Налогового Кодекса подлежащих обложению КПН по ставке 10 процентов, предусмотрено снижение налоговой нагрузки в части уплаты КПН и социального налога.
К тому же при уплате НДС им будет предоставляться 70-процентная скидка. Помимо этого, как отмечено выше, такие сельхозпредприятия освобождаются от налогов на имущество и транспорт в определенных пределах.
Напомним, что пунктом 2 статьи 147 Налогового Кодекса регламентировано, что налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 Налогового Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 137 Налогового Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10% в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.
Для целей налогообложения доходом, полученным от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, признаются в том числе бюджетные субсидии, предоставленные юридическим лицам - производителям сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), независимо от вида налогообложения по следующим направлениям:
1) удешевление для субъектов агропромышленного комплекса с 1 января 2015 года ставок вознаграждения по лизингу сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, а также по кредитам на технологическое оборудование (ранее было предусмотрено удешевление при кредитовании АПК и обеспечения сельскохозяйственной техникой оборудованием);
2) сохранение и развитие генофонда высокоценных сортов растений и пород сельскохозяйственных животных, птиц и рыб;
3) развитие семеноводства;
4) повышение продуктивности и качества продукции животноводства;
5) повышение продуктивности и качества продукции аквакультуры (рыбоводства);
6) повышение урожайности и качества продукции растениеводства, удешевление стоимости горюче-смазочных материалов и других товарно-материальных ценностей, необходимых для проведения весенне-полевых и уборочных работ, путем субсидирования производства приоритетных культур;
7) удешевление отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости удобрений (за исключением органических);
8) удешевление сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости гербицидов, биоагентов (энтомофагов) и биопрепаратов, предназначенных для обработки сельскохозяйственных культур в целях защиты растений;
9) развитие племенного животноводства;
10) закладка и выращивание (в том числе восстановление) многолетних насаждений плодово-ягодных культур и винограда;
11) возделывание сельскохозяйственных культур в защищенном грунте;
12) удешевление стоимости затрат на транспортные расходы при экспорте сельскохозяйственной продукции;
13) возмещение части расходов, понесенных субъектом агропромышленного комплекса при инвестиционных вложениях, направленных на создание новых или расширение действующих производственных мощностей для производства сельскохозяйственной продукции (данный подпункт введен с 1 января 2015 года).
По социальному налогу
Дополнительно введенным пунктом 3-1 статьи 358 Налогового Кодекса РК, для юридических лиц производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и СПК, осуществляющих исключительно деятельность, предусмотренную пунктом 2 статьи 147 Налогового Кодекса подлежащих обложению КПН по ставке 10 процентов, но применяющих общеустановленный порядок, ставка социального налога 11% - снижена и составляет 6,5 процента.
По КПН
В соответствии с дополнительно введенным подпунктом 6) пункта 1 статьи 133 Налогового Кодекса РК налогооблагаемый доход уменьшается на сумму однократного размера фонда оплаты труда подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового Кодекса.
Данное уменьшение, производится в отношении налогооблагаемого дохода, облагаемого по ставке, установленной пунктом 2 статьи 147 Налогового Кодекса, и применяется юридическими лицами - производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), применяющим общеустановленный порядок налогообложения.
НДС
Изменения в Налоговый кодекс предусматривают расширение действия 70% льготы по НДС для производителей сельскохозяйственной продукции наравне с перерабатывающей отраслью такой продукции.
Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 267 имеют право на уменьшение в размере 70 процентов исчисленные суммы НДС, следующие юридические лица:
1) юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) по следующим видам деятельности:
производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
2) сельские потребительские кооперативы по следующим видам деятельности:
реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов;
переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов, и реализации продукции, полученной в результате переработки данной продукции.
С 1 января 2015 года согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 267 Налогового Кодекса РК будет действовать для перерабатывающих предприятий уменьшение на 70% исчисленных сумм НДС также на переработку шкур и шерсти сельскохозяйственных животных.
По налогу на транспорт
В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 3 статьи 365 Налогового Кодекса РК не являются плательщиками налога на транспортные средства:
1) юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, установленный Правительством Республики Казахстан;
2) юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), налогооблагаемый доход которых облагается по ставке, установленной пунктом 2 статьи 147 Налогового Кодекса РК, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по легковым и грузовым транспортным средствам в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан;
Перечень специализированной сельскохозяйственной техники, подлежащий утверждению постановлением Правительства Республики Казахстан (проект на стадии рассмотрения) представлен следующим:
Автомобили-цистерны для перевозки молока или воды для сельскохозяйственных целей.
Автомобили ветеринарной службы.
Автозообиологические лаборатории.
Автокормовозы.
Автопогрузчики сельскохозяйственного назначения.
Автозаправщики сеялок.
Автомобильный загрузчик сеялок.
Машины для очистки и сортировки семян (самоходные).
Автомашины для внесения удобрений.
Автомобили для перевозки животных.
Машина для обработки солонцовых почв.
Самоходные машины для защиты растений.
Самоходные опрыскиватели.
Автозагрузчик самолетов минеральными удобрениями и ядохимикатами.
Автотранспортировщики штабелей тюков;
Транспортировщик рулонов сена.
Авторазбрасыватель приманок.
Ботвоуборочные машины.
Воздушное судно АН-2 с/х.
Жатки самоходные.
Зерноуборочные комбайны.
Колесные тракторы, гусеничные тракторы, малогабаритные тракторы, самоходные шасси и мобильные энергетические средства.
Кормоуборочные комбайны.
Автомобили-мастерские по ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяйственных машин.
Самоходные косилки.
Стогообразователи;
Уборочные комбайны (по сбору корнеплодов, картофеля, томатов, зеленого горошка, хлопка и другой сельскохозяйственной продукции).
Селекционные комбайны.
Следует отметить, что в этот ряд объектов необлагаемых налогом на транспорт с 1 января 2015 года добавлены гусеничные тракторы, малогабаритные тракторы, которые с 1 января 2009 года облагались налогом на транспорт. Также расширен данный перечень с 1 января 2015 года машинами для очистки и сортировки семян (самоходные), автомобилями для перевозки животных, машинами для обработки солонцовых почв, самоходными машинами для защиты растений, самоходными опрыскивателями, транспортировщиком рулонов сена и селекционными комбайнами.
А также в проекте нормативов потребности по легковым и грузовым транспортным средствам юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также крестьянских или фермерских хозяйств, независимо от того, применяется СНР или нет, предусматриваются:
- один легковой автомобиль с объемом двигателя включительно до 3000 кубических сантиметров (ранее было предусмотрено до 2500 кубических сантиметров);
- грузовые автомобили с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1.
При этом предельные суммарные мощности двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров предусматриваются в зависимости от площади как на пашни, так и сенокосов и пастбищ (ранее было в зависимости только от площади пашни).
Данные положения не применяются в случаях передачи таких транспортных средств в пользование, доверительное управление или аренду.
По налогу на имущество
Не являются плательщиками налога на имущество с 1 января 2015 года в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 394 Налогового Кодекса РК крестьянские или фермерские хозяйства, а также юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), налогооблагаемый доход которых облагается по ставке, установленной пунктом 2 статьи 147 Налогового Кодекса РК - 10%, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции.
А по объектам налогообложения, не используемым непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции, уплачивают они налог на имущество в общеустановленном порядке.
Поправки для крестьянских и фермерских хозяйств применяющих
общеустановленный порядок налогообложения
Уменьшают налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 133 Налогового Кодекса наряду с юридическими лицами производящими сельскохозяйственную продукцию, и крестьянские, фермерские хозяйства, применяющие общеустановленный порядок, согласно пункту 3 статьи 183 Налогового Кодекса РК на однократный размер начисленных в налоговом периоде расходов работодателя по подлежащим налогообложению доходам работников, занятых в деятельности, предусмотренной пунктом 2 статьи 147 Налогового Кодекса, относимым на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового Кодекса.
Новости касательно деятельности заготовительных организаций
В целях улучшения условий хозяйствования и создания стимулов для роста товарной продукции за счет укрупнения сельскохозяйственного производства, создаются и расширяются сети заготовительно-сбытовых структур, как сервисно-заготовительные центры и заготовительные организации.
Согласно Закона Республики Казахстан от 8 июля 2005 года «О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий» заготовительные организации в сфере агропромышленного комплекса, которые осуществляют приобретение сельскохозяйственной продукции у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, крестьянского (фермерского) хозяйства и сельскохозяйственного производителя по цене, не превышающей предел расчетной цены (стоимости), установленной уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса.
Аккредитация заготовительных организаций в сфере агропромышленного комплекса производится в местных исполнительных органах (акиматах) областей, городов республиканского значения, столицы в порядке и сроки, установленные уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса.
Заготовительные организации в сфере агропромышленного комплекса не позднее 10 числа месяца, следующего за кварталом, обязаны представлять в местные исполнительные органы (акиматы) областей, городов республиканского значения, столицы сведения по приобретению сельскохозяйственной продукции и реализации такой продукции.
Заготовительные организации будут, как и ранее, исчислять налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Почти 70% скота находится в личных подворьях, также крестьянское хозяйство не является плательщиками НДС, и в случае закупки сырья у этих предпринимателей перерабатывающие предприятия вынуждены платить налог на добавленную стоимость со всего оборота, это, естественно, вызывает дополнительную нагрузку, снижает конкурентоспособность казахстанской продукции.
В конечном счете, это приводит к удорожанию продукции переработчиков и, соответственно, снижает их конкурентоспособность. Заготовительные организации будут, как и ранее, исчислять налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Однако сумма НДС, уплаченная в бюджет, будет возвращена предприятию-заготовителю в виде субсидий при условии, что не менее 90% совокупного годового дохода такой организации составят доходы, полученные от реализации сельхозпродукции.
Предусмотрены уполномоченным органом статьей 77 Налогового Кодекса РК формы ряда налоговых регистров, которые утверждены постановлением Правительства РК от 09.11.2011года №1311.
Так, согласно подпункту 6) пункта 4 статьи 77 Налогового Кодекса РК пополнен данный список налоговым регистром по учету закупа у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса и ее реализации. Данный подпункт введено в действие с 1 января 2015 г. и действует до 31 декабря 2017 г.
Пополнен перечень не являющихся оборотом по реализации по НДС предусмотренные пунктом 3 статьи 231 Налогового Кодекса РК, в частности на субсидий полученных заготовительными организациями и организации осуществляющей деятельность по организации, проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан и управления, эксплуатации концессионером объектом концессии.
Статья 272 Налогового Кодекса РК регламентирует порядок возврата НДС. При этом, положения подпункта 1) пункта 1 данной статьи приостановлено с 1 января 2011 года до 1 января 2017 года в соответствии с Законом о введении Налогового Кодекса РК от 10.12.08 г. № 100-IV, в период приостановления подпункт 1) действует в следующей редакции подпункта 1) статьи 42 указанного Закона:
превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее - превышение НДС), в порядке, установленном статьями 273 и 274 Налогового Кодекса.
При определении превышения суммы НДС, указанного в данном подпункте, в сумме НДС, относимого в зачет, не учитывается сумма НДС по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса.
Согласно пункту 7-2 статьи 583 Налогового Кодекса РК уполномоченный орган в области развития агропромышленного комплекса обязан представлять сведения по суммам полученных субсидий за счет бюджетных средств суммы налога на добавленную стоимость заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом. Данные положения введены в действие с 1 января 2015 г. и действует до 31 декабря 2020 г.
Предусмотренные меры позволят уменьшить себестоимость готовой продукции и за счет снижения цен увеличить объемы реализации отечественных компаний.
Налогообложение доходов граждан от личных подсобных хозяйств
В свою очередь, прибыль личных подсобных хозяйств освобождается от индивидуального подоходного налога в случае реализации определенной сельхозпродукции перерабатывающим или заготовительным организациям. Данные положения вводятся в действие с 1 января 2015 г. и действует до 31 декабря 2017 г.
При этом, новым подпунктом 13-1) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК предусмотрено, что не подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом доходы от личного подсобного хозяйства каждого физического лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 24-кратного минимального размера заработной платы (далее МЗП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса следующей сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства:
ü скот крупный рогатый молочного стада живой;
ü лошади и животные семейства лошадиных прочие, живые;
ü верблюды и верблюдовые живые;
ü овцы и козы живые;
ü свиньи живые;
ü домашняя птица живая;
ü яйца куриные в скорлупе свежие;
ü мясо скота крупного рогатого, свиней, овец, коз, лошадей и животных семейства лошадиных свежее или охлажденное;
ü молоко сырое скота крупного рогатого молочного стада;
ü мясо птицы домашней свежее, или охлажденное;
ü картофель;
ü морковь;
ü капуста;
ü баклажаны;
ü помидоры;
ü огурцы;
ü чеснок;
ü лук;
ü свекла сахарная;
ü яблоки;
ü груши;
ü айва;
ü абрикосы;
ü вишня;
ü персики;
ü сливы;
ü шерсть щипаная, шкуры, кожи сырые скота крупного рогатого, животных семейства лошадиных, овец, коз.
Определение видов продукции в целях применения данного подпункта осуществляется в соответствии с Классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования (КПВЭД ГК РК 04-2008).
Пунктом 4 статьи 156 Налогового Кодекса РК установлено, что доход от личного подсобного хозяйства исключается из доходов, подлежащих налогообложению, при представлении заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса следующих документов:
1) справка о наличии личного подсобного хозяйства в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
2) подтверждение местного исполнительного органа о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве:
· земельного участка с указанием площади;
· домашних животных с указанием количества;
· домашних птиц с указанием количества;
4) заявление на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению. При этом документы представляются налоговому агенту не менее одного раза в календарный год, в котором применена такая корректировка.
Вместе с тем, пунктом 5 данной статьи уточнено, что положение подпункта 13-1) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК применяется только одним налоговым агентом - заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса.
Следует отметить, что подпунктом 7) пункта 1 статьей 184 Налогового Кодекса РК при представлении налоговому агенту недостоверных сведений физическим лицом от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, доходы от личного подсобного хозяйства подлежат налогообложению как прочие доходы с представлением самостоятельно им декларации формы 240.00.
Изменения касательно налогообложения деятельности
в области ветеринарии
Еще один немаловажный вопрос касается необходимости уплаты НДС при оказании нелицензируемых видов услуг в области ветеринарии и при импорте ветпрепаратов. С этой проблемой столкнулись ветеринарные предприятия после внесения изменений в Налоговый кодекс в 2012 году.
В частности, с подачи Минсельхоза предусмотрены освобождения от НДС оборотов по реализации услуг, оказываемых в области ветеринарии физическими или юридическими лицами, имеющими право на осуществление этой деятельности, и государственными ветеринарными организациями. Также включается прямая норма по освобождению от НДС импорта ветпрепаратов.
В частности, внесены поправки в подпункт 3) и введены новые подпункты 4 ) и 5) пункта 1 статьи 254 Налогового Кодекса РК предусматривающие следующее освобождение оборотов от НДС:
3) по реализации услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию), оказываемых субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;
4) по реализации услуг в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения, оказываемых государственной организацией санитарно-эпидемиологической службы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о здравоохранении;
5) по реализации услуг, оказываемых в области ветеринарии:
физическими или юридическими лицами, имеющими лицензию на осуществление деятельности в области ветеринарии;
физическими и юридическими лицами, включенными в государственный электронный реестр разрешений и уведомлений на осуществление предпринимательской деятельности в области ветеринарии, предусмотренный законодательством Республики Казахстан о ветеринарии;
государственными ветеринарными организациями, созданными в соответствии с законодательством Республики Казахстан о ветеринарии.
Напомним налогоплательщикам, что перечень товаров, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 данной статьи в части лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, а также материалов и комплектующих для их производства; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость, и перечня медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных, обороты по реализации которых с 1 января 2009 года освобождаются от НДС утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 февраля 2009 года № 133.
Вместе с тем, дополнен перечень импорта товаров, освобождаемых от НДС, регламентированных статьей 255 Налогового Кодекса РК.
А именно, дополнены следующими пунктами данная статья:
7) лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники:
зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Казахстан;
не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Казахстан на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения.
Для целей данного подпункта к лекарственным средствам любых форм, изделиям медицинского назначения и медицинской технике относятся товары, указанные в группе «фармацевтическая продукция» единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;
7-1) лекарственных средств, используемых (применяемых) в области ветеринарии; изделий ветеринарного назначения и ветеринарной техники, сурдотифлотехники, включая протезно-ортопедические изделия, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.
Перечень товаров, указанных в подпункте 7-1), утверждены постановлением Правительства РК от 26.01.2009г.№ 56.
Расширены возможности применения НДС методом зачета для аграрного сектора
Помимо всего в рамках совершенствования фискальной политики в сфере АПК с подачи Министерства сельского хозяйства дополнен перечень импортируемых товаров наименованиями товарных животных, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета.
Перечень товаров и порядок его формирования определяется Правительством. Сюда включаются товары, производство которых отсутствует на территории РК или не покрывает внутренние потребности.
В настоящий момент в этот перечень включены необходимые для отраслей АПК оборудование, сельхозтехника, пестициды, племенные животные всех видов и т. д.
Таким образом, с учетом потребностей АПК и в рамках реализации новой программы «Агробизнес-2020» список дополнен наименованием: крупный рогатый скот живой.
указанных товаров и порядок его формирования определены постановление Правительства РК от 19.03.2003 года № 269.
применения уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета по товарам, указанным в настоящей статье, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, утвержден постановлением Правительства РК от 30.12.2011года № 1705.
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
В связи приведением ГБД НП в соответствие с ГБД ФЛ, сведения о физических лицах, содержащиеся в национальном реестре индивидуальных идентификационных номеров регламентированных статьей 561 Налогового Кодекса РК приведены в соответствие с законодательством о Национальных реестрах идентификационных номеров.
Тем самым, расширены сведения, содержащиеся в государственной базе данных налогоплательщиков. То есть, сведения о физических лицах, содержащиеся в Национальном реестре индивидуальных идентификационных номеров, подлежат передаче уполномоченным государственным органом в налоговые органы вне зависимости от возраста налогоплательщика.
Поэтому нет необходимости налоговым органам направлять запрос по физическим лицам достигших 16 лет, в случае возникновения налогового обязательства у них, как было предусмотрено ранее.
Внесены уточняющие изменения в статью 562 Налогового кодекса, где требование по предоставлению при регистрации нерезидентами «документов, подтверждающих налоговую регистрацию при ее наличии в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии» заменено на «документов, подтверждающих налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа.
Согласно статей статьи 565-566 Налогового кодекса изменена процедура подачи налогового заявления в целях постановки физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, которая с 1 января 2015 года подлежит осуществлению только в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства».
Соответственно, подача налогового заявления налоговый орган на бумажном носителе данной категорией налогоплательщиков ограничивается.
Статья 567 Налогового кодекса дополнена требованием, предусматривающим право налогоплательщика в получении в налоговом органе по месту нахождения письменного подтверждения о снятии (отказе в снятии) его с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора.
Пункт 7 статьи 568 Налогового кодекса дополнен требованием по предоставлению одновременно с налоговым заявлением, подаваемым в целях для постановки на регистрационный учет по НДС, копии документов, подтверждающих сложившееся превышение минимума облагаемого оборота налогоплательщика. При этом, документами, подтверждающими сложившееся превышение минимума оборота налогоплательщика, признаются акты выполненных работ, оказанных услуг и иные документы, свидетельствующие о факте совершения оборота.
Закрепление обязанности по предоставлению копий документов, подтверждающих сложившееся превышение, позволит сократить количество лиц, мнимо заявляющих о сложившемся превышении, по причине их несоответствия условиям добровольной постановки. Соответственно, будет способствовать предотвращению фактов постановки на рег.учет по НДС лиц, создаваемых в целях осуществления лжепредпринимательства. Защитит добросовестных налогоплательщиков от деятельности лжепредприятий.
В статью 570 Налогового кодекса введены требования, согласно которым Свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуального предпринимателя, относящихся к субъектам малого предпринимательства, подлежит получению первым руководителем юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуальным предпринимателем лично под роспись в журнале выдачи документов при предъявлении документа, удостоверяющего личность.
Также, определено право налоговых органов при выдаче свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС фотографирования первого руководителя юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуального предпринимателя, относящихся к субъектам малого предпринимательства.
В пункт 4 статьи 571 Налогового кодекса введены дополнительные условия, служащие основанием снятия с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа без уведомления налогоплательщика.
Это дополнение введенные в действие с 1 июля 2015 года отражено следующими подпунктами пункта 4 статьи 571 Налогового Кодекса РК:
6) неотражения плательщиком налога на добавленную стоимость в декларации по налогу на добавленную стоимость сведений об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг в течение двух непрерывно следующих налоговых периодов (т.е. если представляются нулевые декларации больше чем за 2 квартала);
7) отсутствия превышения размера оборота у лица, вставшего на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость согласно пункту 1 статьи 568 настоящего Кодекса, в календарном году, в котором произведена такая постановка на регистрационный учет, минимума оборота, установленного пунктом 5 статьи 568 настоящего Кодекса;
8) если первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица, или индивидуальный предприниматель является:
недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;
