По строке 300.06.024 раздела «Корректировка суммы НДС, относимого в зачет» приложения 300.06 «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС, отнесенного в зачет» к декларации по НДС (ф. 300.00) указываем итоговую сумму корректировки оборота в тенге - «минус» 200 000, сумму корректировки НДС в тенге - «минус» 24 000, которую затем переносим в строку 300.00.022 декларации.
По строке 300.00.023 «Общая сумма НДС, относимого в зачет, за исключением строки 300.00.024» указываем сумму НДС в тенге - 2 964 835.
В соответствии с пунктом 2 статьи 260 Налогового кодекса при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов НДС относится в зачет по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом.
Выбранный метод определения НДС, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.
Согласно положениям статьи 261 Налогового кодекса по пропорциональному методу НДС, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Таким образом, сумма разрешенного зачета НДС при пропорциональном методе, указываемая по строке 300.00.025, определяется как произведение значений строк 300.00.024 300.00.023 и 300.00.007 и равна 2 672 206 (2 964 835 × 90,13%) тенге.
В строке 300.00.025 II «Сумма разрешенного зачета НДС при пропорциональном методе», указываем сумму разрешенного зачета НДС в тенге - 2 672 206.
Осталось заполнить раздел «Расчеты по НДС за налоговый период».
Значение строки 300.00.027 «Исчисленная сумма НДС за налоговый период» определяется как разница между значениями строк декларации 300.00.012 «Всего начислено НДС» в тенге - 5 836 375, значением строки 300.00.025 II в тенге - 2 672 206 и значением графы «В» строки 300.00.026 в тенге - 1 203 763.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, указывается в строке 300.00.027 I и составляет в тенге - 1 960 406.
В соответствии с пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса декларация по НДС представляется плательщиком НДС в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей.
