В порядке исключения Таможенная служба может принять иное решение, если на основании имеющейся информации и данных определит нарушения как незначительные в сравнении с количеством или масштабом таможенных операций, а также не вызывающие подозрений в отношении добросовестности заявителя.
С этой целью принимается во внимание:
a) совокупное рассмотрение нарушений;
b) частота нарушений - в целях определения наличия систематических проблем;
c) сообщение заявителем по собственной инициативе Таможенной службе о выявленных ошибках или нарушениях;
d) принятие заявителем корректирующих мер для предупреждения или минимизации возможных нарушений или ошибок.
Если лицо, уполномоченное представлять заявителя, или иное чем заявитель лицо, осуществляющее контроль над его управлением, проживает или пребывает в другой стране, Таможенная служба оценивает выполнение данного условия на основе имеющихся в ее распоряжении записей и информации.
Если заявитель осуществляет свою деятельность на таможенной территории в течение периода, не превышающего трех лет, Таможенная служба оценивает выполнение данного условия на основе имеющихся в ее распоряжении записей и информации;
4) наличие системы ведения учета коммерческих и транспортных операций, позволяющей осуществлять таможенные контроли надлежащим образом. Условие считается выполненным, если соблюдены следующие требования:
a) заявитель использует компьютерную систему учета, которая согласуется с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и которая позволяет осуществлять таможенный контроль на основе аудита и хранить историю данных, что позволяет проводить аудит с момента внесения данных в дело;
b) записи, хранящиеся заявителем для таможенных целей, включаются в компьютерную систему учета или допускают перекрестную проверку данных с компьютерной системой учета;
c) заявитель позволяет таможенному органу физический доступ к своим компьютерным системам учета и, при необходимости, к своей коммерческой и транспортной отчетности;
d) заявитель позволяет таможенному органу электронный доступ к своим компьютерным системам учета и, при необходимости, к своей коммерческой и транспортной отчетности, если такие системы или такая отчетность ведутся в
электронном формате;
e) заявитель располагает логистической системой, которая идентифицирует товары как иностранные или отечественные и - в случае необходимости - указывает их местонахождение;
f) заявитель располагает административной организацией, соответствующей виду и масштабам деятельности и подходящей для управления товарным потоком, а также располагает системами внутреннего контроля, позволяющими предупреждать, выявлять и исправлять ошибки и предотвращать и выявлять незаконные операции;
g) в случае необходимости - заявитель располагает удовлетворительными процедурами управления лицензиями и разрешениями, предоставленными в соответствии с мерами торговой политики;
h) заявитель располагает удовлетворительными процедурами архивирования документов и информации, обеспечивающими защиту от потери данных;
i) заявитель обеспечивает получение соответствующими работниками указаний о необходимости уведомления таможенных органов в случае обнаружения трудностей в выполнении требований и устанавливает порядок информирования таможенных органов о таких трудностях;
j) заявитель располагает соответствующими мерами безопасности для защиты информационной системы заявителя от несанкционированных вторжений и обеспечения безопасности его документов;
k) в случае необходимости - заявитель располагает удовлетворительными процедурами управления лицензиями и/или разрешениями на импорт и экспорт, связанными с запретами и ограничениями, включая меры по разграничению
товаров, подпадающих под запреты и ограничения, от прочих товаров, а также мерами по обеспечению соблюдения запретов и ограничений.
Если заявитель подает заявление лишь на разрешение AEO, указанное в пункте b) части (3) статьи 195-1, требование, предусмотренное подпунктом e) настоящего пункта, не применяется;
5) в отношении разрешения, указанного в пункте а) части (3) статьи 195-1, - практические стандарты компетенции или профессиональные квалификации, непосредственно связанные с осуществляемой деятельностью. Условие считается выполненным, если соблюдено одно из следующих требований:
a) заявитель или ответственное за таможенную область лицо заявителя обладает доказанным не менее чем трехлетним практическим опытом в таможенной области;
b) заявитель или ответственное за таможенную область лицо заявителя прошло курс обучения в области таможенного законодательства.
Если ответственное за таможенную область лицо заявителя является лицом, действующим на основе договора, условие, предусмотренное настоящим пунктом, считается выполненным, если это лицо имеет разрешение AEO в области таможенных упрощений;
6) в отношении разрешения, указанного в пункте b) части (3) статьи 195-1, - стандарты охраны и безопасности, которые считаются соблюденными, если заявитель доказал, что поддерживает адекватные меры для гарантирования охраны и безопасности международной цепи поставок, в том числе касающиеся физической целостности и контроля доступа, логистических процессов и обработки определенных видов товаров, персонала и определения своих коммерческих партнеров. Условие считается выполненным, если соблюдены следующие требования:
a) здания, подлежащие использованию в ходе операций, связанных с разрешением AEO в области охраны и безопасности, предоставляют защиту от незаконного проникновения и построены из материалов, устойчивых к попыткам незаконного доступа;
b) имеются адекватные меры для предотвращения несанкционированного доступа в служебные помещения, зоны отправки, зоны погрузки и другие подобные места;
c) приняты меры по обработке товаров, включающие защиту от незаконного ввоза, подмены или неправильной обработки товаров, а также против любого несанкционированного вмешательства в отношении погрузочных средств;
d) заявитель принял меры, позволяющие четко идентифицировать его коммерческих партнеров и обеспечить, путем выполнения соответствующих договорных обязательств или других надлежащих мер в соответствии с бизнес-моделью заявителя, что эти коммерческие партнеры обеспечат безопасность своей части международной цепи поставок;
e) заявитель выясняет - насколько позволяет национальное законодательство - благонадежность потенциальных работников для замещения важных с точки зрения безопасности должностей и проводит проверку, периодически и в оправданных обстоятельствами случаях, нынешних работников, занимающих такие должности;
f) заявитель располагает соответствующими процедурами безопасности для всех внешних поставщиков услуг, с которыми он имеет договорные отношения;
g) заявитель обеспечивает регулярное участие своих ответственных за безопасность сотрудников в программах по повышению уровня информированности по соответствующим проблемам безопасности;
h) заявитель назначил контактное лицо, ответственное за вопросы охраны и безопасности.
Если заявитель является обладателем сертификата охраны и безопасности, выданного на основе международной конвенции или международного стандарта, этот сертификат учитывается при проверке соблюдения требований, установленных в настоящем пункте.
(2) Таможенная служба проверяет соблюдение заявителем всех условий, предусмотренных частью (1). Срок рассмотрения заявления о предоставлении статуса АЕО составляет до 60 календарных дней со дня принятия заявления и прилагаемых документов. В обоснованных и документально подтвержденных случаях данный срок может быть продлен не более чем на 30 календарных дней с информированием об этом заявителя.
(2-1) Если Таможенная служба полагает, что поданные заявление и прилагаемые к нему документы не содержат всей необходимой информации, она в течение 30 календарных дней может потребовать от хозяйствующего субъекта, подавшего заявление, представления необходимой для обоснования заявления информации.
(2-2) Таможенная служба письменно информирует в течение 10 рабочих дней хозяйствующий субъект о принятии его заявления и о дате, с которой начинается срок выдачи разрешения АЕО.
(2-3) Таможенная служба продлевает срок рассмотрения заявления на получение статуса АЕО, если заявитель просит о продлении с целью внесения корректировок для обеспечения выполнения условий, предусмотренных частью (1). Соответствующие корректировки и требующееся для их осуществления дополнительное время доводятся до сведения Таможенной службы, которая принимает решение о продлении.
(2-4) В случае наличия уголовного дела, переданного в суд и способного повлиять на соответствие заявителя условию, предусмотренному пунктом 3) части (1), срок рассмотрения заявления на получение статуса АЕО приостанавливается до даты вступления судебного решения в окончательную силу.
(3) В случае, когда обладатель разрешения AEO запрашивает предоставление иного статуса АЕО, Таможенная служба не пересматривает условия, уже рассматривавшиеся при предоставлении предыдущего статуса AEO.
(4) В случае изменения положений настоящей статьи Таможенная служба пересматривает статус всех обладателей разрешений AEO, предоставленный до вступления в силу соответствующих изменений.
(5) Процедура выдачи, приостановления дейстия, аннулирования и отзыва разрешения AEO утверждается Правительством.
Глава 29. Дополнительные положения, относящиеся к таможенному контролю
Статья 196. Товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю
(1) В целях обеспечения соблюдения таможенных правил и других нормативных актов таможенному контролю подлежат все товары, транспортные средства и лица, находящиеся на таможенной территории Республики Молдова, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
(2) Таможенные органы вправе принудительно останавливать транспортные средства в случаях, определенных законодательством.
Статья 197. Время нахождения под таможенным контролем
(1) Товары и транспортные средства находятся под таможенным контролем с момента его начала и до его завершения в соответствии с таможенным режимом.
(2) При ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию таможенный контроль начинается с момента пересечения ими таможенной границы.
(3) При вывозе товаров и транспортных средств с таможенной территории таможенный контроль начинается с момента принятия таможенной декларации.
(4) Таможенный контроль завершается в момент выпуска товаров и транспортных средств в свободное обращение, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.
(5) При выпуске товаров и транспортных средств, вывозимых за пределы таможенной территории, таможенный контроль завершается в момент пересечения ими таможенной границы.
(6) Лица обязаны соблюдать требования о минимальном периоде времени, необходимом для проведения таможенного контроля, установленные Таможенной службой.
средств Вне зависимости от выпуска товаров и транспортных средств в свободное обращение таможенный контроль за ними может проводиться в любое время, если имеются достаточные основания полагать о наличии нарушений законодательства Республики Молдова или международных соглашений, одной из сторон которых является Республика Молдова.
Статья 198. Таможенный контроль после выпуска товаров и транспортных средств
Вне зависимости от выпуска товаров и транспортных средств в свободное обращение таможенный контроль за ними может проводиться, если имеются достаточные основания полагать о наличии нарушений законодательства Республики Молдова или международных соглашений, одной из сторон которых является Республика Молдова.
Статья 199. Сроки проверки таможенной декларации, документов, а также досмотра товаров и транспортных средств
(1) Проверка таможенной декларации, документов, а также досмотр товаров и транспортных средств осуществляются таможенными органами в срок не более пяти календарных дней со дня принятия таможенной декларации и представления всех необходимых для таможенных целей документов и сведений, а в отношении товаров, предусмотренных статьей 138, - в срок не более трех календарных дней. Если последний день проверки является нерабочим днем, то он истекает на следующий день.
(1-1) В случае ввоза живых животных, подлежащих профилактическому карантину, течение указанного в части (1) срока начинается со дня окончания соответствующего карантина.
(2) В случае, если требуется предъявление товаров и транспортных средств, указанные сроки исчисляются со дня такого предъявления.
(3) Указанные сроки не включают в себя время, необходимое для осуществления контроля за товарами и транспортными средствами со стороны других государственных органов.
Статья 200. Грузовые и иные операции с товарами и транспортными средствами, взятие проб и образцов для проведения таможенного контроля
Грузовые и иные операции с товарами и транспортными средствами, взятие проб и образцов для проведения таможенного контроля осуществляются в порядке, предусмотренном статьей 139 и главой 29-2.
Статья 201. Присутствие декларанта и иных лиц при досмотре товаров и транспортных средств
(1) Декларант, иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, а также их представители обязаны присутствовать при досмотре товаров и транспортных средств.
(2) Лица, указанные в части (1), обязаны оказывать должностным лицам таможенных органов необходимое содействие при досмотре товаров и транспортных средств, а при отсутствии этих лиц содействие оказывает физическое лицо, управляющее транспортным средством.
(3) Таможенные органы вправе проводить досмотр товаров и транспортных средств в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, а также их представителей в следующих случаях:
а) при неявке указанных лиц по истечении десяти дней после представления товаров и транспортных средств;
b) при наличии угрозы государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным и растениям, окружающей среде и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства;
с) при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;
d) при оставлении на таможенной территории товаров и транспортных средств в нарушение таможенного режима;
e) при проведении соответствующего досмотра мобильной бригадой - в случаях, предусмотренных Правительством.
(4) Досмотр товаров и транспортных средств в предусмотренных частью (3) случаях проводится в присутствии лиц, не заинтересованных в результатах досмотра.
Статья 202. Инвентаризация товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем
Таможенные органы вправе в любое время проводить инвентаризацию товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, а также товаров, в отношении которых не уплачены таможенные платежи или предоставлены таможенные льготы в части таможенных платежей.
Глава 29-1. Последующий контроль
Статья 202-1. Посттаможенный аудит
(1) Посттаможенный аудит является одной из форм последующего таможенного контроля, предназначенной для проверки соблюдения действующего законодательства лицами, проживающими в Республике Молдова, в момент перемещения товаров через таможенную границу Республики Молдова и помещения их под таможенное назначение. Посттаможенному аудиту может быть подвергнуто любое лицо, осуществляющее, прямо или косвенно, на профессиональной основе операции, подлежащие посттаможенному аудиту, или любое лицо, располагающее соответствующими документами и сведениями в связи с профессиональной деятельностью.
(2) Посттаможенный аудит осуществляется таможенными органами согласно процедурам, установленным Правительством.
(2-1) Регистрация надзор и отчетность в отношении последующего таможенного контроля в виде посттаможенного аудита лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, выполняются в соответствии с Законом о государственном контроле предпринимательской деятельности № 131 от 8 июня 2012 года.
(2-2) Таможенная служба обязана координировать план последующего контроля посредством посттаможенного аудита с Государственной налоговой службой, а также обмениваться с нею соответствующей информацией. В случае выявления совпадений в части лица, подлежащего контролю, обязательным является проведение совместных проверок.
(3) Для осуществления посттаможенного аудита в срок, предусмотренный частью (2) статьи 202-5, после предоставления разрешения на выпуск, для обеспечения точности информации, представленной в таможенной декларации или краткой декларации, таможенные органы проводят проверку всех документов и данных, которые относятся к операциям с данными товарами или к предыдущим или последующим коммерческим операциям с этими товарами. Таможенные органы могут проверять эти товары и/или брать образцы, в случае, когда еще возможно выполнить такие проверки или произвести отбор образца.
(4) В ходе посттаможенного аудита таможенный орган обязан выявлять и беспристрастно рассматривать все факты и обстоятельства, относящиеся к перемещению товаров через таможенную границу Республики Молдова и помещению их под таможенное назначение.
(5) Посттаможенный аудит может осуществляться как по месту нахождения, так и в помещениях владельца товаров или его представителя, любого лица, имеющего прямое или косвенное отношение к соответствующим операциям, или любого лица, располагающего соответствующими документами, кроме помещений, используемых исключительно в качестве места жительства и места нахождения, либо по месту нахождения таможенных органов.
(6) В рамках посттаможенного аудита может рассматриваться вся внутренняя структурно-организационная система аудируемых лиц.
(7) В случае, когда в процессе проведения посттаможенного аудита необходимо установить некоторые факты и обстоятельства на основании документов или товаров, находящихся во владении другого лица, с которым аудируемое лицо имеет или имело экономические и/или финансовые отношения, таможенный орган вправе, издав новый приказ о проверке, провести встречную проверку.
(8) При выявлении ошибок и/или расхождений между информацией, содержащейся в таможенных декларациях, и информацией в проверяемых документах, которые ведут к возникновению, изменению и/или аннулированию таможенного обязательства, таможенный орган обязан довести это до сведения таможенного плательщика путем составления протокола о предварительном изучении результатов посттаможенного аудита.
(9) В процессе проведения посттаможенного аудита таможенные органы могут использовать информацию и данные, в том числе из автоматизированных баз данных и информационных программ управления рисками.
(10) Утратила силу
(11) Посттаможенный аудит проводится на основании приказа о проверке, изданного генеральным директором Таможенной службы/начальником таможни или уполномоченными ими лицами.
(12) Приказ о проведении посттаможенного аудита издается согласно форме, установленной Таможенной службой.
(13) О проведении посттаможенного аудита аудируемое лицо информируется не менее, чем за три рабочих дня до начала контроля, согласно процедуре, установленной Правительством, за исключением внезапного контроля.
(14) Период проведения посттаможенного аудита не должен превышать двух месяцев со дня инициирования посттаможенного аудита. В обоснованных и документально подтвержденных случаях лица, указанные в части (11), могут принять решение о продлении срока проведения посттаможенного аудита не более, чем на четыре месяца или о приостановлении посттаможенного аудита. Период приостановления и представления документов не включается в длительность проведения посттаможенного аудита.
(15) Проведение посттаможенного аудита может быть приостановлено решением таможенных органов в случае:
а) возникновения форс-мажорных обстоятельств, подтвержденных в установленном порядке;
b) возбуждения судебного процесса, имеющего значение для посттаможенного аудита;
c) мотивированного (обоснованного и документально подтвержденного) запроса аудируемого лица - на период не более 30 дней.
(16) Посттаможенный аудит, инициированный и неинициированный, завершается отчетом, если:
а) юридическое лицо, в отношении которого должен быть инициирован или был инициирован посттаможенный аудит, было ликвидировано, а физическое лицо-индивидуальный предприниматель, в отношении которого должен быть инициирован или был инициирован посттаможенный аудит, было исключено из Государственного регистра индивидуальных предпринимателей;
b) лицо, в отношении которого должен быть инициирован или был инициирован посттаможенный аудит, не может быть найдено, а имеющаяся информация не позволяет таможенному органу урегулировать ситуацию.
(17) Посттаможенный аудит проводится в часы работы таможенного органа и проверяемого юридического или физического лица.
(18) Если аудируемое лицо не располагает офисом или помещением, которые могут быть использованы для проведения посттаможенного аудита, или офис находится по месту жительства, а также в других случаях, когда отсутствуют оптимальные условия для работы, посттаможенный аудит проводится в помещении таможенного органа, с соблюдением положений статьи 145 Налогового кодекса и с обязательным составлением акта об изъятии необходимых документов у юридического или физического лица.
(19) Обжалование приказа о проведении посттаможенного аудита, приостановлении или продлении аудита не препятствует проведению проверки.
(20) Приостановление судебной инстанцией приказа о проведении посттаможенного аудита, продлении или изменении срока посттаможенного аудита не препятствует проведению последующего контроля посредством посттаможенного аудита.
Статья 202-2. Перепроверка таможенной декларации
(1) Перепроверка таможенной декларации производится в офисе таможенного органа, является одной из форм последующего контроля и заключается в проверке после предоставления разрешения на выпуск правильности и полноты информации, указанной в таможенной декларации, а также наличия и соответствия прилагаемых к ней подтверждающих документов, необходимых для помещения товаров под таможенное назначение, других документов, относящихся к проверяемым операциям, которыми располагает таможенный орган, иной орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию, или другие учреждения и лица.
(2) Перепроверка таможенной декларации производится таможенными органами согласно процедуре, установленной Правительством.
(3) В процессе перепроверки таможенной декларации таможенные органы могут использовать информацию и данные, в том числе из автоматизированных баз данных и информационных программ управления рисками.
(4) За исключением случаев, предусмотренных частью (5), последующий контроль посредством перепроверки таможенной декларации проводится без составления протокола о перепроверке.
(5) При выявлении ошибок и/или расхождений между информацией, содержащейся в таможенных декларациях, и информацией в проверяемых документах, которые ведут к возникновению, изменению и/или аннулированию таможенного обязательства, таможенный орган обязан довести это до сведения таможенного плательщика путем составления протокола о перепроверке таможенной декларации.
Статья 202-3. Права и обязанности таможенных органов при проведении последующего контроля
(1) При осуществлении последующего контроля таможенный орган обязан:
а) действовать в строгом соответствии с Конституцией Республики Молдова, настоящим кодексом и иными нормативными актами;
b) уважительно и корректно относиться к декларанту, его представителю, к другим участникам таможенных отношений;
c) популяризировать таможенное законодательство;
d) информировать декларанта в случаях, предусмотренных таможенным законодательством, или по его просьбе относительно его прав и обязанностей;
e) информировать декларанта, по его запросу, о действующих налогах и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;
f) осуществлять последующий таможенный контроль и составлять соответствующие акты;
g) в случае выявления таможенных нарушений, которые приводят к появлению таможенных обязательств, и невыполнения законных требований декларанта принимать решение об урегулировании;
h) не использовать служебное положение в личных интересах;
i) осуществлять иные действия, предусмотренные таможенным законодательством.
(2) При проведении последующего контроля таможенный орган имеет следующие права:
а) проверять здания в процессе последующего контроля посредством посттаможенного аудита, склады и другие помещения, транспортные средства, предназначенные для перевозки товаров, помещенных или подлежащих помещению под таможенное назначение, а также другие объекты, кроме используемых исключительно в качестве места жительства и места нахождения, с опечатыванием при необходимости соответствующих объектов;
b) получать или изымать у аудируемых лиц необходимые для проверки информацию, данные, документы в любой форме. Изъятие документов осуществляется по акту об изъятии, форма которого установлена Таможенной службой;
с) требовать от управляющего аудируемого лица в процессе последующего контроля посредством посттаможенного аудита проведения инвентаризации товаров и транспортных средств, находящихся в их владении и/или управлении;
d) отбирать в соответствии с положениями главы 292 образцы для производства экспертизы и идентификации товаров в таможенной лаборатории или других аккредитованных учреждениях;
е) рассчитывать и взыскивать в национальный публичный бюджет в соответствии с действующим законодательством выявленные таможенные обязательства;
f) накапливать, обрабатывать и использовать информацию, необходимую для предупреждения нарушений действующего законодательства;
g) изымать у аудируемых лиц необходимые для проверки товары в любой форме, подлежащие ввозным платежам и не подвергшиеся полностью или частично процедурам таможенного оформления и/или уплате ввозных платежей. Изъятие товаров осуществляется по акту об изъятии, форма которого установлена Таможенной службой;
h) с целью обеспечения исполнения любого могущего возникнуть таможенного обязательства требовать от проверяемого лица представления банковской гарантии, способной обеспечить покрытие могущего возникнуть таможенного обязательства и в случае невозможности представления соответствующей гарантии, а также ее исполнения применить в ходе проведения последующего контроля, не превышающего шестимесячный срок, меры обеспечения на сумму оцененного таможенного обязательства либо посредством издания и представления соответствующему банку распоряжения о приостановлении расходных банковских операций по счету проверяемого лица, либо посредством наложения ареста на находящиеся в его собственности активы в соответствии с положениями настоящего кодекса.
Статья 202-4. Права и обязательства контролируемого лица
(1) Контролируемое лицо вправе:
а) требовать получения по ходу последующего контроля посредством посттаможенного аудита информации об установленных с соблюдением действующего законодательства фактах и обстоятельствах;
b) пользоваться при проведении последующего контроля справедливым и беспристрастным отношением со стороны таможенных органов;
с) давать разъяснения таможенному органу по предмету последующего контроля;
d) обжаловать в установленном законодательством порядке решения, действия или бездействие таможенных органов и их должностных лиц;
е) представлять таможенному органу информацию, данные, документы в любой форме, подтверждающие правильность исчисления и уплаты ввозных платежей;
f) быть информированным не позднее, чем за 3 рабочих дня до начала последующего контроля посредством посттаможенного аудита (за исключением внезапного посттаможенного аудита) повесткой посттаможенного аудита, форма которой устанавливается Таможенной службой;
g) пользоваться другими правами, предусмотренными законодательством.
(2) Контролируемое лицо имеет следующие обязанности:
а) вести бухгалтерский учет и обеспечивать сохранность надлежащих документов в соответствии с требованиями законодательства;
b) по первому требованию представлять должностным лицам таможенных органов в ходе последующего контроля необходимые для проверки приобретенные или принадлежащие ему товары, информацию, данные, документы в любой форме;
с) обеспечивать должностным лицам таможенных органов в ходе посттаможенного аудита свободный доступ в здание, производственные помещения, склады и другие помещения, кроме используемых исключительно в качестве места жительства или места нахождения, для их инспектирования;
d) обеспечивать сохранность пломб, наложенных должностными лицами таможенных органов;
е) присутствовать при проведении последующего контроля, подписывать акты по его результатам и, в случае несогласия, в срок до 15 календарных дней представлять свои аргументы с приложением необходимых документов;
f) обеспечивать надлежащие условия для проведения посттаможенного аудита, предоставлять в распоряжение должностных лиц таможенных органов кабинет, оказывать необходимую помощь;
g) обеспечивать присутствие квалифицированного персонала из состава аудируемого лица в целях оказания должностным лицам таможенных органов помощи в ходе посттаможенного аудита.
(3) В случае отсутствия управляющего аудируемого лица обязанности, предусмотренные в пунктах b)-f) части (2), выполняются назначенными им другими лицами.
Статья 202-5. Хранение и представление необходимой для последующего контроля информации
(1) Для осуществления последующего контроля учреждения и лица, прямо или косвенно вовлеченные во внешнеэкономические сделки, обязаны бесплатно предоставлять таможенным органам все необходимые документы, данные и информации, относящиеся к предмету последующего контроля. Эти данные и информация направляются в письменной форме или на любом совместимом материальном носителе в установленные таможенными органами сроки, которые не могут быть меньше чем 24 часа с момента запроса.
(2) Лица, занимающиеся внешнеэкономическими сделками, обязаны хранить связанные с такими операциями документы в целях проведения последующего контроля в течение четырех календарных лет, которые исчисляются следующим образом:
а) в случае товаров, выпущенных в свободное обращение с предоставленными налоговыми и таможенными льготами с учетом их конечного назначения, - с конца календарного года, в котором они перестают быть предметом таможенного надзора;
b) в случае товаров, выпущенных в свободное обращение в иных обстоятельствах, нежели изложенные в пункте а), или товаров, заявленных на экспорт, - с конца календарного года, в котором приняты декларации на выпуск в свободное обращение или на экспорт;
c) в случае товаров, помещенных под любое таможенное назначение, - с конца календарного года, в котором это назначение завершено.
Статья 202-6. Повестка посттаможенного аудита/перепроверки, банковская повестка
(1) Таможенный орган вправе вызвать любое лицо, имеющее прямое или косвенное отношение к контролируемой деятельности, для дачи показаний или представления информации, данных, документов в любой форме.
(2) Форма повестки посттаможенного аудита/перепроверки и банковской повестки устанавливается Таможенной службой.
(3) В трехдневный срок после получения банковской повестки финансовое учреждение (его отделение или филиал) должно обеспечить сбор всех имеющихся у него документов, относящихся к банковскому счету контролируемого лица и к операциям, выполненным на этом счете в течение подвергнутого последующему контролю периода (периодов), и представить их таможенному органу.
Статья 202-7. Расчет таможенных обязательств в рамках последующего контроля
(1) Таможенные органы рассчитывают таможенные обязательства на основании результатов последующего контроля, определяя, установлены ли они согласно положениям законодательства.
(2) Таможенные органы могут определять размер таможенного обязательства, а также правильность применения мер экономической политики на основании находящейся в их распоряжении информации в следующих случаях:
а) бухгалтерский учет отсутствует или неправильно ведется;
b) контролируемое лицо не представляет вообще или представляет частично соответствующие учетные документы и отчеты согласно срокам, установленным в части (1) статьи 202-5;
c) запрашиваемые документы представлены, однако их содержание или состояние не позволяет их использовать;
d) не представляется возможным найти контролируемое лицо по его юридическому адресу или в его подразделениях;
e) получение результатов лабораторных исследований (экспертизы) товаров, отобранных в ходе последующего контроля;
f) получение запрошенных документов в рамках заявки о международной административной помощи.
(3) В случаях, описанных в части (2), таможенные органы учитывают, при необходимости, каждое из следующих обстоятельств, связанных с контролируемым лицом:
а) статистические данные, имеющиеся в распоряжении таможенного органа или других уполномоченных органов;
b) размер собственности контролируемого лица;
c) объем дохода от продаж, полученного контролируемым лицом;
d) анализ изменения величины чистых активов, имеющихся в собственности предприятия;
e) оборот и остатки на банковских счетах предприятия;
f) соотношение доходов и расходов контролируемого лица;
g) сведения о коммерческих сделках и операциях, совершенных контролируемым лицом, полученные от финансовых учреждений (их отделений или филиалов), органов публичной власти и других учреждений;
h) иные доказательства, способствующие определению размера таможенных обязательств или установлению нарушений законодательства.
(4) Обстоятельства, определенные в частях (1)-(3), должны быть указаны в акте посттаможенного аудита или протоколе перепроверки таможенной декларации в случае его составления.
(5) Установив факты и обстоятельства, предусмотренные в пунктах а)-c) части (2), таможенные органы в письменной форме сообщают контролируемому лицу о применении соответствующих мер на основании положений части (2), указав срок представления в письменном виде документов и замечаний.
Статья 202-8. Изучение предварительных результатов посттаможенного аудита
(1) Установив в процессе посттаможенного аудита нарушения законодательства, таможенные органы совместно с аудируемым лицом изучают их, составляют протокол по установленной Таможенной службой форме и сообщают аудируемому лицу юридические последствия нарушений.
(2) Аудируемое лицо вправе в письменной форме отказаться от участия в действиях, указанных в части (1).
(3) В течение семи рабочих дней после составления протокола аудируемое лицо вправе представить таможенному органу в письменном виде дополнительные сведения и документы.
Статья 202-9. Акт посттаможенного аудита/протокол перепроверки таможенной декларации
(1) Акт посттаможенного аудита представляет собой составленный должностным лицом проводившего проверку таможенного органа документ установленной Таможенной службой формы, в котором отражены результаты посттаможенного аудита. В акте объективно, ясно и точно описываются нарушения законодательства и/или правильности исчисления и оплаты таможенного обязательства и соблюдения мер экономической политики со ссылкой на информацию, данные, документы в любой форме и с указанием нарушенных нормативных актов.
(2) Акт посттаможенного аудита составляется в течение 10 рабочих дней после завершения процесса посттаможенного аудита. Удостоверенные копии документов и остальных актов, которые привели к изменению таможенного обязательства, прилагаются к нему и представляют собой неотъемлемую часть дела по посттаможенному аудиту.
(3) На основании посттаможенного аудита таможенные органы принимают меры по расчету и взиманию недоплаченных таможенных обязательств согласно установленной законодательством процедуре.
