f) налоговая льгота, предусмотренная пунктом е), предоставляется в зависимости от размера инвестируемого капитала в следующем порядке:
- за капитал, эквивалентный не менее чем 1 миллиону долларов США, - освобождение на один год;
- за капитал, эквивалентный не менее чем 3 миллионам долларов США, - освобождение на три года;
- за капитал, эквивалентный не менее чем 5 миллионам долларов США, - освобождение на пять лет.
Порядок применения соответствующих налоговых льгот устанавливается Правительством.
(2) Льготы по налогу на доход, предусмотренные частью (1), предоставляются до 1 июля 2034 года, но не более срока функционирования свободной экономической зоны, физическим или юридическим лицам, зарегистрированным в качестве резидента свободной экономической зоны до 31 декабря 2023 года, в зависимости от размера инвестиций, осуществленных до 1 июля 2024 года. Порядок предоставления соответствующих налоговых льгот устанавливается Правительством через схему региональной государственной помощи предприятиям свободных экономических зон в соответствии с нормативными актами, принятыми Советом по конкуренции, и при соблюдении следующих условий:
a) предприятия заключили договор с администрацией свободной экономической зоны до 31 декабря 2023 года и подписали дополнительный акт о размере государственной помощи в соответствии с положениями схемы государственной помощи;
b) расходы, связанные с инвестициями в материальные и нематериальные активы, находящиеся в свободных экономических зонах Республики Молдова, являются приемлемыми и зарегистрированными в учетных документах предприятия;
c) максимальная интенсивность государственной помощи, предоставляемой в соответствии со схемой региональной государственной помощи, рассчитываемая как процент от суммы приемлемых расходов, не должна превышать 50-процентное пороговое значение.
Статья 49-1. Утратила силу.
Статья 49-2. Утратила силу.
Статья 49-3. Предприятия, являющиеся бенефициарами схемы региональной государственной помощи для инвестиций
(1) Налог на доход, полученный предприятиями перерабатывающей промышленности, являющимися бенефициарами схемы региональной государственной помощи для инвестиций, взимается в размере 50 процентов ставки, предусмотренной пунктом b) статьи 15.
(2) Льготы по налогу на доход, предусмотренные частью (1), предоставляются предприятиям перерабатывающей промышленности до 1 января 2034 года в зависимости от размера осуществленных инвестиций и в пределах утвержденной Правительством интенсивности через схему региональной государственной помощи для инвестиций, установленных согласно нормативным актам, принятым Советом по конкуренции. Такие налоговые льготы предоставляются только при соблюдении следующих основных условий:
a) предприятия осуществляют деятельность и реализуют инвестиционные проекты в секторах перерабатывающей промышленности, определенных схемой государственной помощи;
b) расходы, связанные с инвестициями в материальные и нематериальные активы, находящиеся в Республике Молдова, являются приемлемыми и зарегистрированными в учетных документах предприятия;
c) максимальная интенсивность государственной помощи, предоставляемой в соответствии со схемой региональной государственной помощи, не должна превышать уровень максимальной интенсивности, установленной нормативными актами, принятыми Советом по конкуренции.
(3) Предприятия перерабатывающей промышленности, зарегистрированные в качестве резидента свободной экономической зоны, не могут совмещать государственную помощь, предоставляемую через схему региональной государственной помощи для инвестиций, с государственной помощью, предоставляемой через схему региональной государственной помощи предприятиям свободных экономических зон, предусмотренной частью (2) статьи 49.
Статья 50. Страховая/перестраховочная деятельность
(1) Положения настоящей статьи применяются в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области страхования/перестрахования.
(2) Разрешается вычет страховых компенсаций и страховых возмещений, а также других выплат, осуществленных страховщиком/перестраховщиком в пользу страхователя/третьего лица или выгодоприобретателя страхования и/или перестрахователя в соответствии с заключенным договором страхования и/или перестрахования.
(3) Разрешается вычет расходов страховщика, связанных с формированием технических и математических резервов, в порядке, установленном законом.
Статья 51. Органы публичной власти и публичные учреждения, освобожденные от налога
От налога освобождаются органы публичной власти и публичные учреждения.
Статья 51-1. Утратила силу.
Статья 51-2. Администрация свободной экономической зоны
От налога освобождаются финансовые источники администрации свободной экономической зоны, предусмотренные частью (4) статьи 5 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440-XV от 27 июля 2001 года.
Статья 51-3. Государственные и частные учебные заведения
Государственные образовательные учреждения, в отступление от статьи 51, и частные учебные заведения освобождаются от налога на доход, получаемый от непосредственного осуществления учебного процесса согласно Кодексу об образовании.
Статья 51.4. Администрация информационно-технологических парков
Освобождаются от подоходного налога источники дохода администрации информационно-технологического парка, предусмотренные частью (3) статьи 6 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016.
Статья 52. Некоммерческие организации
(1) К некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством, а именно:
a) общественное объединение - согласно Закону о некоммерческих организациях № 86/2020;
a1) ассоциация совладельцев в кондоминиуме - согласно согласно Закону о кондоминиуме № 187/2022;
b) фонд - согласно Закону о некоммерческих организациях № 86/2020;
b1) частное учреждение - согласно Закону о некоммерческих организациях № 86/2020;
c) благотворительная организация - согласно Закону о благотворительности и спонсорстве № 1420-XV от 31 октября 2002 года;
d) религиозная организация - согласно Закону о свободе совести, мысли и вероисповедания № 125-XVI от 11 мая 2007 года;
e) политические партии и общественно-политические организации - согласно Закону о политических партиях № 294-XVI от 21 декабря 2007 года;
f) периодические издания и агентства печати - согласно Закону о печати № 243-XIII от 26 октября 1994 года и Закону о разгосударствлении публичных периодических изданий № 221 от 17 сентября 2010 года;
g) ирригационные ассоциации - согласно Закону об ирригационных ассоциациях № 171/2010.
(2) Некоммерческие организации освобождаются от уплаты подоходного налога, если они отвечают следующим требованиям:
а) зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством и осуществляют деятельность в соответствии с целями, предусмотренными уставом, положением или другим учредительным документом;
а-1) предусмотренная уставом, положением или другим учредительным документом экономическая деятельность соответствует и вытекает непосредственно из предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом целей и задач;
b) в уставе, положении или другом учредительном документе содержится запрет на распределение средств специального назначения, других средств и доходов от уставной деятельности или собственности между учредителями и членами организации или ее работниками, в том числе в процессе реорганизации и ликвидации некоммерческой организации;
с) средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности, собственность организации используются в целях, предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом;
d) не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственность в интересах какого-либо учредителя или члена организации либо в интересах какого-либо работника, за исключением выплат заработной платы или других выплат, регулируемых трудовым законодательством, осуществленных в его пользу;
e) не поддерживают какую бы то ни было политическую партию, избирательный блок или кандидата на должность в составе органов публичной власти и не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственности для их финансирования.
(3) Ограничения, предусмотренные пунктом е) части (2), не распространяются на партии и другие общественно-политические организации.
(4) Право на освобождение от уплаты подоходного налога реализуется со дня регистрации организации в органе государственной регистрации.
(5) Утратила силу.
(6) В случае несоблюдения требований, предусмотренных частью (2), некоммерческая организация подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
(7) Некоммерческие организации, использующие не по назначению средства специального назначения или использующие собственность, другие средства и доходы от уставной деятельности в целях, не предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом, исчисляют и уплачивают подоходный налог по ставке, предусмотренной пунктом b) статьи 15, с использованной не по назначению суммы. Применение настоящей части исключает применение части (6) настоящей статьи.
(8) Некоммерческие организации общественной пользы, религиозные культы и их составные части, использующие не по назначению финансовые средства, полученные в порядке процентного отчисления, возмещают в бюджет использованную не по назначению сумму.
Статья 53. Утратила силу.
Статья 53-1. Предприятия, созданные обществами слепых, глухих и инвалидов
Освобождаются от уплаты налога предприятия, созданные для выполнения уставных целей обществ слепых, глухих и инвалидов.
Статья 53-2. Ссудо-сберегательные ассоциации
Ссудо-сберегательные ассоциации освобождаются от уплаты налога.
Статья 53-3. Профсоюзные организации и организации работодателей
Профсоюзные организации и организации работодателей освобождаются от подоходного налога.
Статья 54. Организации иностранных государств, международные организации и их персонал
(1) В соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова, освобождаются от налога доходы, полученные:
a) дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений, включая административный, технический и обслуживающий персонал, а также проживающими совместно с ними членами их семей (если они не являются гражданами Республики Молдова или если не проживают в Республике Молдова постоянно);
b) представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, членами их персонала, а также проживающими совместно с ними членами их семей (если они не являются гражданами Республики Молдова или если не проживают в Республике Молдова постоянно).
(2) Любое освобождение, предоставленное в соответствии с настоящей статьей, обусловливается предоставлением взаимных прав соответствующими государствами.
(3) В соответствии с международными договорами о технической и инвестиционной помощи, одной из сторон которых является Республика Молдова, освобождаются от налога доходы организаций иностранных государств, международных организаций, а также доходы, полученные иностранным персоналом (консультантами), выполняющим работу в рамках указанных международных договоров. Доходы работников, а также экономических агентов, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках указанных международных договоров, облагаются налогом на общих основаниях, если в международном договоре не предусмотрено иное. Перечень международных договоров о технической и инвестиционной помощи, одной из сторон которых является Республика Молдова, и проектов технической помощи утверждается Правительством.
Глава 7-1. Налогообложение хозяйствующих субъектов - субъектов сектора малых и средних предприятий
Статья 54-1. Субъекты налогообложения
(1) Субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей, а также хозяйствующих субъектов, у которых доля доходов за предыдущий год от предоставления консультационных услуг по вопросам коммерческой деятельности и управления (пункт 70.22 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы) составляет более 60 процентов дохода от продаж.
(2) Утратила силу.
(3) Хозяйствующие субъекты, указанные в части (1), могут выбрать режим налогообложения, предусмотренный в настоящей главе, с учетом положений части (32), или режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке, если они:
a) по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, или по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета и облагаемым НДС, в сумме до 1,2 миллиона леев, при условии, что поставки, освобожденные от НДС без права вычета, превышают 50 процентов всех поставок;
b) по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, не получили доход;
c) зарегистрировались в течение декларируемого налогового периода.
Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике хозяйствующего субъекта до 25 апреля - для субъектов, указанных в пунктах a) и b), и до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации, - для субъектов, указанных в пункте c).
(3-1) Указанные в части (1) хозяйствующие субъекты, которые по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, в размере, превышающем 1,2 миллиона леев, применяют налогооблагаемый режим в общеустановленном порядке.
(32) Если в течение налогового периода любой из пайщиков/акционеров регулируемых настоящей главой предприятий владеет более чем 25% стоимости/количества долей участия или прав голоса в более чем трех малых и средних предприятиях, они должны определить субъекта, к которому будет применяться режим налогообложения в общеустановленном порядке, установленный в разделе II.
Режим налогообложения в общеустановленном порядке применяется начиная с квартала, в котором зафиксирована соответствующая ситуация, таким образом, чтобы выполнялось условие о максимальном количестве трех малых и средних предприятий, в которых любой из пайщиков/акционеров владеет более чем 25% стоимости/количества долей участия или прав голоса.
(4) Хозяйствующие субъекты, ставшие в течение декларируемого налогового периода плательщиками НДС, применяют общеустановленный налоговый режим с момента регистрации в качестве плательщика НДС.
(5) Хозяйствующие субъекты, переставшие в течение декларируемого налогового периода быть плательщиками НДС, применяют налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, с момента, указанного в части (4) статьи 113.
(6) Хозяйствующие субъекты, применяющие налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяют правила учета, предусмотренные главой 6 настоящего раздела.
Статья 54-1-1. Налоговый период
(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход.
(2) Для вновь созданных хозяйствующих субъектов налоговым периодом считается период со дня регистрации хозяйствующего субъекта до окончания календарного года.
(3) Для ликвидируемых или реорганизуемых хозяйствующих субъектов налоговым периодом считается период, установленный в соответствии с частями (3) и (3-1) статьи 121.
(4) В отступление от положений части (1) настоящей статьи для хозяйствующих субъектов, указанных в части (4) статьи 54-1, налоговым периодом в отношении налогового режима, предусмотренного настоящей главой, считается период с начала календарного года до дня регистрации в качестве плательщика НДС.
(5) В отступление от положений части (1) настоящей статьи для хозяйствующих субъектов, указанных в части (5) статьи 54-1, налоговым периодом в отношении налогового режима, предусмотренного настоящей главой, считается период со дня, когда они перестали быть плательщиками НДС, до окончания календарного года.
Статья 54-2. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения является доход, определенный согласно финансовому учету, полученный в декларируемый налоговый период.
(2) В целях применения положений настоящей главы, стоимость возврата товара или скидки (уменьшения) должна уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в которой имел место возврат товара (предоставлен дисконт), в том числе в случае, когда продажа соответствующих товаров осуществлялась в предыдущие налоговые периоды.
(3) В объект налогообложения не включаются доходы, предусмотренные статьей 20, и доходы, полученные от разницы в курсах валют и/или разницы в суммах.
Статья 54-3. Ставка налога
Ставка подоходного налога составляет 4 процента объекта налогообложения.
Статья 54-4. Порядок исчисления, уплаты и декларирования
(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения.
(2) Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога в бюджет осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.
(2-1) Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в любом иностранном государстве, согласно условиям, предусмотренным в статье 82.
(3) Отчет по подоходному налогу представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.
(4) Форма и порядок заполнения отчета по подоходному налогу утверждаются Министерством финансов.
(5) Налогоплательщики, имеющие филиалы и/или подразделения вне административно-территориальных единиц основного местонахождения (юридический адрес), уплачивают исчисленный налог в бюджет соответственно основному местонахождению (юридическому адресу) налогоплательщика.
(6) Ответственное лицо налогоплательщика, которое инициировало процедуры прекращения деятельности, обязано в 6-месячный срок от принятия такого решения, в соответствии с действующим законодательством, представить отчет по налогу на доход.
Глава 7-2. Налоговый режим при применении переходного налогового периода в отношении подоходного налога
Статья 54-5. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, применяющие переходный налоговый период согласно пункту b) части (6) статьи 12-1.
Статья 54-6. Переходный налоговый период
Период между концом текущего налогового периода и первым днем нового налогового периода представляет собой переходный налоговый период. Таким образом, продолжительность переходного налогового периода составляет от одного до 11 месяцев.
Статья 54-7. Объект налогообложения
Объект налогообложения определяется в соответствии с правилами, предусмотренными в настоящем разделе, кроме суммы амортизации собственности, которая равняется сумме амортизации, начисленной в соответствии со статьей 26-1, деленной на 12 месяцев и умноженной на количество месяцев переходного налогового периода.
Статья 54-8. Ставка налога
Ставку подоходного налога составляет ставка, предусмотренная пунктами b) и d) статьи 15.
Статья 54-9. Порядок исчисления, уплаты и декларирования
(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения.
(2) Уплата подоходного налога в бюджет осуществляется в рассрочку, до 25-го числа каждого месяца переходного налогового периода, в сумме, равной одной двенадцатой части:
a) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящей главе за переходный налоговый период; или
b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий налоговый период.
Окончательное погашение обязательств по подоходному налогу производится не позднее установленного срока представления декларации о подоходном налоге за переходный налоговый период.
(3) К хозяйствующим субъектам, являющимся субъектами налогообложения согласно настоящей главе, применяются также положения глав 12 и 13 настоящего раздела.
(4) Декларация о подоходном налоге представляется вместе с финансовыми отчетами за соответствующий налоговый период не позднее трех месяцев по окончании переходного налогового периода.
(5) Форма и порядок заполнения декларации о подоходном налоге соответствуют форме и порядку, установленным в части (4) статьи 83.
Глава 7-3. Утратила силу.
Глава 8. Налоговый режим при организации, ликвидации и реорганизации хозяйствующих субъектов
Статья 55. Вложения в капитал
(1) Вложения активов в капитал хозяйствующего субъекта в обмен на долю участия в его капитале не облагаются налогом.
(2) Утратила силу.
(3) Дополнительные взносы учредителей, пайщиков, акционеров или членов организаций, осуществленные в качестве вклада в покрытие убытков прошлых отчетных периодов, налогообложению не подлежат.
Статья 56. Выплаты, производимые хозяйствующим субъектом
Если хозяйствующий субъект производит выплаты своим акционерам (пайщикам), соответствующие их доле участия, в натуральной форме (в виде дивидендов, выплат при ликвидации или в иной форме), то считается, что эта собственность была продана хозяйствующим субъектом акционеру (пайщику) по ее рыночной цене. Стоимостной базой собственности, полученной акционерами-физическими лицами, является соответствующая рыночная цена.
Статья 57. Утратила силу.
Статья 58. Реорганизация хозяйствующего субъекта
(1) Реорганизацией хозяйствующего субъекта является объединение (слияние и присоединение), дробление (разделение и выделение) или преобразование хозяйствующего субъекта.
(2) Для целей настоящей главы контроль означает владение долей участия в капитале хозяйствующего субъекта, в которую входит:
а) не менее 80 процентов прав решающего голоса всех видов участия с правом решающего голоса;
b) не менее 80 процентов общего количества акций в случае любого иного вида участия.
(3) При реорганизации приобретающий хозяйствующий субъект принимает метод ведения учета приобретенного хозяйствующего субъекта вместе с его товарно-материальными запасами, перенесенными на будущее убытками, счетами дивидендов и другими связанными с налогообложением атрибутами таким образом, что приобретающий хозяйствующий субъект замещает приобретенный хозяйствующий субъект в отношении этих атрибутов.
(3-1) В случае если в результате реорганизации основные средства передаются от реорганизуемого хозяйствующего субъекта реорганизующемуся хозяйствующему субъекту, их выходная/входная стоимость является неамортизируемой в налоговых целях стоимостью передаваемых основных средств непосредственно до реорганизации.
(4) Утратила силу.
(5) Утратила силу.
Статья 59. Правила при ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта
(1) При ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта:
а) серия взаимосвязанных операций рассматривается как одна операция;
b) форма операций не имеет значения в тех случаях, когда она не влияет на сущность этих операций;
с) любая реорганизация хозяйствующего субъекта рассматривается как продажа этого хозяйствующего субъекта и всех его активов;
d) если Государственной налоговой службой установлено, что одна или более сторон, участвующих в операции, не являются резидентами, то увеличение капитала, ликвидация или реорганизация хозяйствующего субъекта могут быть определены как операции, при которых не происходит признания прироста или потерь капитала.
(2) При реорганизации:
а) выходная стоимость имущества реорганизованного хозяйствующего субъекта считается неамортизируемой в налоговых целях стоимостью этого имущества непосредственно до реорганизации;
b) перераспределение (передача) собственности хозяйствующего субъекта между сторонами, участвующими в реорганизации, не облагается налогом, но
с) любая компенсация, полученная каким-либо лицом (в том числе любой из сторон, участвующих в реорганизации), не являющаяся долей участия в капитале любой из сторон, рассматривается как выплата получателю.
(3) Стороной, участвующей в реорганизации, является:
а) приобретающий хозяйствующий субъект - субъект, который приобретает доли участия (или активы) в другом хозяйствующем субъекте;
b) приобретенный хозяйствующий субъект - субъект, доли участия (или активы) которого приобретаются;
с) любой хозяйствующий субъект, возникающий в результате реорганизации;
d) хозяйствующий субъект, доли участия (или активы) в котором приобретаются одним хозяйствующим субъектом у другого при реорганизации.
(4) При распределении долей участия в капитале стороны, участвующей в процессе ликвидации или в реорганизации, каким-либо акционерам (пайщикам) этой стороны такие выплаты не подлежат обложению налогом.
(5) Утратила силу.
Глава 9. Правила, относящиеся к организациям коллективного инвестирования
Статья 60. Утратила силу.
Статья 61. Утратила силу.
Статья 62. Утратила силу.
Статья 63. Организации коллективного инвестирования
(1) Положения настоящей статьи распространяются на деятельность организаций коллективного инвестирования, регламентируемую законодательством.
(2) Доходы организации коллективного инвестирования, подлежащие распределению и выплате акционерам/владельцам паев (долей участия), выпущенных организациями коллективного инвестирования, формируются из дивидендов, прироста капитала, процентных начислений и других доходов.
(3) Выплаты, осуществляемые организациями коллективного инвестирования акционерам/владельцам паев (долей участия), выпущенных данными организациями, производятся в соответствии с законодательством о рынке капитала.
(4) Доходы организации коллективного инвестирования облагаются налогом в общеустановленном порядке.
Глава 10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФАКУЛЬТАТИВНЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ
Статья 64. Факультативные пенсионные фонды
Факультативными пенсионными фондами считаются фонды, созданные и действующие в соответствии с Законом о факультативных пенсионных фондах № 198/2020.
Статья 65. Утратила силу.
Статья 66. Вычет взносов
(1) Сумма, внесенная от имени физического лица его работодателем в течение налогового периода в факультативный пенсионный фонд с целью накопления, вычитается из валового дохода.
(2) Физическому лицу разрешается вычет из его валового дохода суммы, равной его взносу в факультативный пенсионный фонд.
(3) Утратила силу.
Статья 67. Ограничения на вычет взносов
(1) Для физического лица сумма, вычитаемая в соответствии с частью (1) статьи 66, вместе с суммой, вычитаемой в соответствии с частью (2) статьи 66, не должна превышать 15 процентов дохода, заработанного им в налоговом году.
(2) Для целей настоящего раздела под заработанным доходом физического лица понимается валовой доход, начисленный за работу по найму, полученный за работу в качестве независимого подрядчика или полученный иным образом в соответствии с законодательством. В данное понятие не включается доход в виде пенсий.
Статья 68. Налогообложение дохода факультативного пенсионного фонда
Доход факультативного пенсионного фонда не облагается налогом, однако любые выплаты из такого фонда включаются в валовой доход получателя.
Статья 69. Факультативный пенсионный фонд, созданный за рубежом
(1) Утратила силу.
(2) Взносы, сделанные работодателем от имени работника или самим работником в факультативный пенсионный фонд, созданный за рубежом, вычитаются из его валового дохода в пределах, установленных в части (1) статьи 67.
(3) Взносы, сделанные в факультативный пенсионный фонд, созданный за рубежом, работником - гражданином Республики Молдова или работником - гражданином иностранного государства, в отношении которого есть основания полагать, что продолжительность его трудовой занятости в Республике Молдова не превысит пяти лет, вычитаются из его валового дохода в пределах 15 процентов дохода, заработанного соответствующим работником в налоговом году.
Глава 10-1. Налогообложение лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения
Статья 69-1. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения.
Статья 69-2. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, полученный субъектом налогообложения от осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия и в области здравоохранения в декларируемый налоговый период.
(2) Налогоплательщики-юридические лица применяют метод начислений в соответствии с частью (3) статьи 44, а налогоплательщики-физические лица - кассовый метод учета в соответствии с частью (2) статьи 44.
Статья 69-3. Вычеты расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия и в области здравоохранения
(1) Разрешается вычет расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия и в области здравоохранения, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, согласно положениям главы 3 настоящего раздела.
(2) Налогоплательщики, применяющие режим налогообложения в соответствии с настоящей главой, имеют право на освобождения и другие вычеты согласно положениям главы 4 настоящего раздела.
Статья 69-4. Утратила силу.
Статья 69-5. Порядок исчисления, уплаты и декларирования
(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к налогооблагаемому доходу, полученному от осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия и в области здравоохранения.
(2) Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога в бюджет осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.
(3) Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога от профессиональной деятельности в сфере правосудия и в области здравоохранения, уплаченного в любом иностранном государстве, согласно условиям, предусмотренным статьей 82.
(4) Декларация о подоходном налоге представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.
(5) Форма и порядок заполнения декларации о подоходном налоге утверждаются Министерством финансов.
(6) Декларация о подоходном налоге представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2-1) статьи 187.
Глава 10-2. Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность
Статья 69-6. Сфера применения
Настоящий налоговый режим применяется только в отношении независимой деятельности, осуществляемой в сфере розничной торговли (за исключением подакцизных товаров).
Статья 69-7. Субъекты налогообложения
(1) Субъектами налогообложения являются физические лица-резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы осуществляют независимую деятельность согласно специфике торговой деятельности через торговую единицу, торговая площадь которой не превышает 50 м2, и получают доход от независимой деятельности, указанной в статье 696, за исключением деятельности, указанной в статьях 88, 90 и 901, в размере, не превышающем 1 200 000 леев в одном налоговом периоде.
(2) Право на применение налогового режима, регулируемого настоящей главой, реализуется путем подачи налогоплательщиком заявления в подразделение Государственной налоговой службы. Период применения начинается с налогового периода, в котором подано заявление, при условии подачи его до 31 декабря отчетного налогового года. Повторная подача заявления в периоды, следующие за первым налоговым периодом, не требуется.
(3) Налогоплательщик, прекративший деятельность, должен в пятидневный срок с момента принятия такого решения представить данную информацию в подразделение Государственной налоговой службы.
(4) Образец заявления с просьбой о применении налогового режима, регулируемого настоящей главой, и информации о прекращении деятельности утверждается Министерством финансов.
Статья 69-8. Методы учета и их использование
(1) Учет покупок у физических лиц ведется в реестре по образцу, установленному Государственной налоговой службой. Реестр представляется в территориальное подразделение Государственной налоговой службы до 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового года.
(2) Налогоплательщик обязан располагать документами о происхождении реализуемого имущества, вести указанный в части (1) реестр и обеспечивать хранение этих документов в течение 1 года с момента покупки имущества.
(3) Налогоплательщик обязан использовать для документального оформления реализации имущества контрольно-кассовое оборудование, подключенное к Автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж».
Статья 69-9. Налоговый период
(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности.
(2) Для налогоплательщиков, которые начинают деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с даты регистрации налогоплательщика в Государственном налоговом регистре в соответствии со статьей 69-13 до прекращения деятельности в течение года или до окончания календарного года.
(3) Для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты исключения налогоплательщика из Государственного налогового регистра.
Статья 69-10. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения является доход от независимой деятельности, полученный в декларируемый налоговый период.
(2) В целях применения положений настоящей главы стоимость возврата товара или размер дисконта (скидки) должны уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в котором имел место возврат товара или предоставлен дисконт (скидка), в том числе в случае, когда продажа соответствующих товаров имела место в предыдущие налоговые периоды.
Статья 69-11. Ставка налога
(1) Ставка подоходного налога составляет 1 процент объекта налогообложения, но не менее 3000 леев.
(2) В первом налоговом периоде налогоплательщик вправе уменьшить подлежащую уплате сумму подоходного налога на сумму произведенных расходов на приобретение используемого в деятельности контрольно-кассового оборудования, за исключением лиц, получивших компенсацию расходов на приобретение контрольно-кассового оборудования.
(3) Для налогоплательщиков, прекращающих деятельность в течение налогового периода, ставка подоходного налога составляет 1 процент объекта налогообложения, но не менее 250 леев за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность.
Статья 69-12. Порядок исчисления, уплаты и декларирования
(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 3000 леев в год.
(2) Исчисление подоходного налога осуществляется Государственной налоговой службой ежеквартально путем рассылки платежных извещений до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
За I-III кварталы уплачивается по одному проценту объема продаж за каждый квартал, но не менее 750 леев.
В платежном извещении за IV квартал производится перерасчет суммы подоходного налога за соответствующий налоговый период, при этом определяется разница между суммой подоходного налога согласно продажам, осуществленным в течение налогового года, и суммой подоходного налога, исчисленной за I-III кварталы.
