(3) Основными средствами, подлежащими амортизации в налоговых целях, признаются также инвестиции в основные средства, являющиеся предметом договора операционного лизинга, имущественного найма, концессии, аренды, безвозмездного пользования, поднайма. Для целей настоящей части под инвестициями понимается превышение расходов, связанных с ремонтом, улучшениями и тому подобными действиями в отношении соответствующих основных средств, над указанными расходами, разрешенными к вычету в налоговом периоде согласно порядку, установленному в части (11).
(4) В целях налогообложения в случае финансового лизинга лизингополучатель рассматривается как собственник основных средств, полученных в лизинг, а в случае операционного лизинга собственником является лизингодатель. Расчет и вычет амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, осуществляются лизингополучателем в случае финансового лизинга и лизингодателем в случае операционного лизинга. В случае организаций, применяющих Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), расчет и вычет амортизации, связанной с правом пользования основными средствами, являющимися предметом договора операционного лизинга, осуществляются лизингополучателем.
(5) Учет основных средств в целях налогообложения ведется по каждому объекту отдельно.
(6) Амортизация основных средств начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства, с использованием линейного метода амортизации. Величина амортизации основных средств, подлежащая
вычету, определяется путем умножения стоимости основных средств на соответствующую норму амортизации, предусмотренную частью (7).
(6.1) В отступление от положений части (6) крупные предприятия, отличные от классифицируемых в соответствии с частью (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016, могут использовать метод ускоренной амортизации в течение первого года ввода в эксплуатацию основного средства. Величина амортизации основного средства, подлежащая вычету, определяется следующим образом:
a) в первый год использования амортизация не может превышать 50 процентов первоначальной стоимости основного средства;
b) в последующие годы использования амортизация рассчитывается путем деления неамортизированной стоимости основного средства на оставшийся срок его полезной службы.
Для целей настоящей части отнесение предприятия к категории крупных осуществляется в зависимости от среднегодовой численности работников, годового оборота либо совокупного объема принадлежащих ему активов в последний день налогового периода, предшествующего году ввода в эксплуатацию основного средства.
Положения настоящей части не распространяются на хозяйствующих субъектов, осуществляющих виды финансовой и страховой деятельности, отнесенные к секции К Классификатора видов экономической деятельности Молдовы.
(7) Норма амортизации каждого основного средства определяется как отношение 100 процентов и срока полезного использования основного средства, установленного Правительством.
(8) Утратила силу.
(9) Утратила силу.
(10) Отнесение последующих расходов/затрат, связанных с ремонтом или развитием, на текущие расходы или расходы, подлежащие капитализации, производится в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета или МСФО. Расходы на содержание, техническую помощь не являются расходами на ремонт и относятся на текущие расходы.
(11) Расходы, связанные с текущим или капитальным ремонтом основных средств, не соответствующих части (2), допускаются к вычету в пределах 15 процентов исчисленной суммы имущественного найма, аренды, операционного лизинга или концессии, затраченной на протяжении налогового периода, а в случае расходов, связанных с ремонтом средств международного воздушного транспорта, - в размере 100 процентов исчисленной суммы платежей операционного лизинга, внесенных в течение налогового периода. Для целей настоящей части под основными средствами, не соответствующими части (2), понимаются основные средства, используемые хозяйствующим субъектом в его предпринимательской деятельности согласно договору об аренде, имущественном найме, операционном лизинге, концессии, расходы по которым согласно указанному договору несет арендатор, наниматель, лизингополучатель или концессионер.
(11-1) Расходы, связанные с ремонтом собственных транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров в режиме такси, допускаются к вычету в размере 100 процентов.
(12) Не разрешается вычет амортизации основных средств, полученных безвозмездно, кроме случаев, когда их стоимость включена в облагаемый доход налогоплательщика.
(13) В случае частичного финансирования приобретения основных средств из источников, составляющих необлагаемый доход, амортизация начисляется на часть, понесенную предприятием.
(14) В отступление от частей (12) и (13) сумма субсидий, полученных в результате осуществления инвестиций путем приобретения основных средств за счет собственных средств, не влияет на размер входной стоимости основных средств.
(15) В целях налогообложения не признается разница от переоценки и обесценения основных средств.
(16) Утратила силу.
(17) Учет и начисление амортизации основных средств в целях налогообложения, порядок определения разрешенных к вычету сумм расходов, связанных с ремонтом, а также способ определения налогового результата в случае выбытия из предприятия основных средств осуществляются согласно положению, утвержденному Правительством.
(18) Входная стоимость основных средств устанавливается в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета или МСФО, не противоречащими положениям настоящего кодекса.
Статья 27. Утратила силу.
Статья 27-1. Особые правила вычета расходов резидентов информационно-технологических парков, связанных с амортизацией и ремонтом основных средств
(1) Хозяйствующие субъекты, которые в течение налогового года в соответствии с положениями законодательства об информационно-технологических парках получают или у которых отзывается статус резидента информационно-технологического парка, имеют право на вычет в налоговых целях расходов на амортизацию и ремонт основных средств в соответствии со статьей 261 на период применения режима налогообложения, установленного настоящим разделом.
(2) У хозяйствующих субъектов, у которых отзывается статус резидента информационно-технологического парка, амортизируемая стоимость основных средств равняется балансовой стоимости, скорректированной на сумму ранее признанной переоценки и обесценения таковых, на начало месяца, следующего за месяцем, в котором отозван статус резидента информационно-технологического парка.
Статья 28. Амортизационные вычеты нематериальных активов
Разрешается вычет амортизации каждой единицы нематериальных активов (патенты на изобретения, авторское право и смежные права, промышленные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок использования, с расчетом времени ее использования по линейному методу.
Статья 29. Вычеты расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов
(1) Вычет расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов, разрешается в соответствии с частью (1) статьи 24.
(2) Расходы, связанные с разведкой и разработкой месторождений природных ресурсов, произведенные до начала эксплуатации, а также соответствующие выплаты процентных начислений относятся на увеличение стоимости природных ресурсов.
(3) Величина вычета расходов, связанных с добычей природных ресурсов, определяется путем умножения стоимостного базиса природных ресурсов на результат, полученный от деления объема добычи в течение налогового периода на ожидаемый общий объем добычи по данному месторождению (в натуральном измерении).
(4) Вычет предстоящих расходов на рекультивацию земель разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение необходимых затрат на рекультивацию к остатку промышленных запасов полезного ископаемого на данном месторождении, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.
(5) Вычет предстоящих расходов по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства или по решению представительного и правомочного органа местного публичного управления разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение стоимости потерь к остатку промышленных запасов в контуре существующего земельного отвода, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.
Статья 30. Ограничения на вычеты налогов и штрафов
(1) Не разрешается вычет подоходного налога, установленного в настоящем разделе, пени и штрафов по нему, а также пени и штрафов по другим налогам (пошлинам), сборам и обязательным платежам в бюджет, пени и штрафов, примененных за нарушение нормативных актов.
(2) Не разрешается вычет налогов, уплаченных от имени какого-либо лица, кроме налогоплательщика.
Статья 31. Ограничение других вычетов
(1) Согласно законодательству разрешается вычет любого безнадежного долга, если он образовался в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
(2) Не разрешается вычет резервов, за исключением скидок на потери по активам и условным обязательствам для банков, осуществляемый в соответствии с частью (3), и на потери по займам и процентным начислениям (резервы) для небанковских кредитных организаций, осуществляемый в соответствии с частью (4).
(3) Банкам разрешается вычет скидок на потери по активам и условным обязательствам, исчисленных в соответствии с утвержденным МСФО.
(4) Небанковским кредитным организациям разрешается вычет резервов, предназначенных для покрытия возможных потерь от невозврата небанковских кредитов и неуплаты процентов по ним и для покрытия долговых обязательств, связанных с невосстановлением лизинговых платежей и неуплатой процентов по ним, в пределах резервов, рассчитанных в соответствии с регламентами Национального банка Молдовы.
(5) Банкам, допущенным Национальным банком Молдовы к формированию и обязанным участвовать в формировании средств Фонда гарантирования депозитов в банковской системе, разрешаются вычеты обязательных годовых платежей, первоначальных взносов, ежеквартальных взносов и специальных взносов банков в упомянутый фонд, установленных Законом о гарантировании депозитов в банках № 160/2023.
(5-1) Производителям виноградно-винодельческой продукции, обязанным способствовать формированию средств Фонда винограда и вина, разрешаются вычеты взносов в упомянутый фонд, установленные Законом о винограде и вине № 57-XVI от 10 марта 2006 года.
(6) Утратила силу.
(7) Утратила силу.
Статья 32. Перенесение убытков на будущее
(1) Если в налоговом периоде расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном налоговом периоде, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно на пять последующих налоговых периодов.
(2) Сумма, перенесенная на один из налоговых периодов, следующих за периодом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из четырех последующих налоговых периодов.
(3) Если налогоплательщик понес убытки в более чем одном налоговом периоде, то настоящая статья применяется к таковым убыткам в порядке, в котором они были понесены.
Глава 4. Освобождения и другие вычеты
Статья 33. Личное освобождение
(1) Каждый налогоплательщик (физическое лицо-резидент), имеющий годовой налогооблагаемый доход менее 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901, имеет право на личное освобождение в размере 27000 леев в год.
(2) Личное освобождение, определенное в части (1), составляет 31500 леев в год для следующих лиц:
а) заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС;
b) лиц с ограниченными возможностями, в отношении которых установлено, что ограничение возможностей таковых имеет причинную связь с аварией на Чернобыльской АЭС;
с) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;
d) получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;
e) лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей;
f) пенсионеров - жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.
Статья 34. Освобождение для супруги (супруга)
(1) Утратила силу.
(2) Физическое лицо - резидент, состоящее в браке с лицом, указанным в части (2) статьи 33, имеет право на дополнительное освобождение в размере 19800 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.
(3) Положения части (2) применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли необходимые обстоятельства для реализации указанных в них прав.
Статья 35. Освобождение на иждивенцев
(1) Налогоплательщику (физическому лицу-резиденту) предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 9000 леев в год, за исключением лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей, освобождение на которых составляет 19800 леев в год.
(2) Для целей настоящего раздела иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям:
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо - в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства - второй степени родства по боковой линии;
b) получает доход, не превышающий 11280 леев в год. При расчете дохода не учитывается сумма пособий, выплачиваемых за счет средств государственного бюджета лицам с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей.
(3) Куратор несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет и законный попечитель имеют право на дополнительное освобождение в размере, установленном в части (1), соответственно за каждое находящееся под опекой и/или попечительством лицо, отвечающее требованиям пункта b) части (2).
(4) Освобождение на иждивенцев применяется с месяца, следующего за месяцем возникновения этого права при условии соблюдения требований, предусмотренных в частях (2) и (3).
Статья 35-1. Ограничения применения освобождений
Физические лица, получившие в течение налогового периода доходы, облагаемые в соответствии со статьей 88.1 и главой 1 раздела X, лишаются права на использование освобождений, предусмотренных статьями 33-35 на период, в котором они получают доход, облагаемый в соответствии с особым режимом налогообложения. Освобождение применяется пропорционально месяцам, в которые деятельность осуществлялась в стандартном налоговом режиме.
Статья 352. Вычет расходов физических лиц
(1) Разрешается вычет сумм взносов на обязательное медицинское страхование, уплаченных физическими лицами в соответствии с законодательством, в установленных законодательством размерах.
(2) Разрешается вычет обязательных взносов в бюджет государственного социального страхования, уплаченных физическими лицами в течение налогового периода, в установленных законодательством размерах.
(3) Разрешается вычет расходов, понесенных на взносы добровольного медицинского страхования или на заключение договора на оказание медицинских услуг с единым поставщиком этих услуг, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год. Право на вычет предоставляется застрахованным лицам в соответствии с Законом о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002.
(4) Разрешается вычет суммы, уплаченной физическим лицом на приобретение страховой премии на основании договора страхования жизни, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год.
(5) Разрешается вычет суммы, уплаченной в виде процентов физическим лицом по ипотечным кредитам на приобретение первого жилья, кроме заключенных в рамках государственной программы «Первый дом», в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год. В случае жилья, находящегося в общей совместной/общей долевой собственности, право вычета предоставляется каждому получателю ипотечного кредита соразмерно принадлежащей ему доле с применением согласно установленному лимиту.
Статья 36. Другие вычеты, связанные с предпринимательской деятельностью
(1) Хозяйствующий субъект-резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований на благотворительные или спонсорские цели, но не более 5 процентов облагаемого дохода.
(2) В соответствии с частью (1) настоящей статьи могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, указанных в статье 51, некоммерческих организаций, указанных в части (1) статьи 52, профсоюзных и патронатных организаций, а также детских домов семейного типа.
(3) Пожертвования на благотворительные цели или спонсорскую поддержку подлежат вычету только в случае их подтверждения в порядке, установленном законом.
(4) Утратила силу.
(5) Разрешается вычет обязательных взносов в Фонд поддержки населения, внесенных в течение налогового периода в размерах, установленных законодательством.
(6) Утратила силу.
(7) Утратила силу.
(8) Работодателям разрешается вычитать платежи, фактически понесенные в связи с пособиями по временной нетрудоспособности, обусловленной обычными заболеваниями или травмами, не связанных с работой, согласно статье 4 Закона № 289-XV от 22 июля 2004 года о пособиях по временной нетрудоспособности и других пособиях социального страхования.
Глава 5. Прирост и потеря капитала
Статья 37. Субъекты прироста или потери капитала
Положения настоящей главы применяются к физическим лицам - резидентам и нерезидентам Республики Молдова, не занимающимся предпринимательской деятельностью и продающим, обменивающим капитальные активы или отчуждающим их иным способом.
Статья 38. Область применения
Настоящая глава устанавливает порядок определения суммы прироста капитала в целях налогообложения от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом.
Статья 39. Капитальные активы
(1) Капитальными активами являются:
а) акции, долговые обязательства, облигации и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности;
b) частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности;
c) земля;
d) опцион на покупку либо продажу капитальных активов.
(2) Прирост или потеря капитала не признается в случае:
a) перераспределения (передачи) собственности между супругами или бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при расторжении брака;
b) выкупа и/или обмена долговых обязательств, облигаций их эмитентами;
с) выкупа и/или обмена государственных ценных бумаг Министерством финансов или первичными дилерами в соответствии с Законом о долге публичного сектора, государственных гарантиях и государственном рекредитовании № 419/2006;
d) осуществления предусмотренного в опционе права на покупку или продажу капитальных активов и/или конвертацию опционов.
Статья 40. Определение прироста или потери капитала
(1) Величина прироста или потери капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов.
(2) Сумма, полученная от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна сумме денежных средств и/или исчисленной по рыночной цене стоимости капитальных активов, полученных в форме, отличной от денежной.
(3) Величина прироста или потери капитала от торговли акциями на бирже через брокера/инвестиционную компанию определяется на основании отчета брокера/инвестиционной компании в порядке, установленном Министерством финансов.
(4) Лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из скорректированного стоимостного базиса имущества или его рыночной цены на момент дарения.
(5) Прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае составления договора дарения между родственниками первой степени родства, а также между супругами.
(5.1) Прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае отчуждения легкового автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имеющих историческую или этнографическую ценность.
(6) Прирост или потеря капитала от продажи, обмена основного жилья или отчуждения его иным способом не признается в налоговых целях.
(6.1) Прирост или потеря капитала от продажи, обмена жилья, находящегося в общей совместной собственности, или его отчуждения иным способом определяется как разница между полученной суммой и стоимостным базисом данных активов одним из собственников (сособственников) с общего согласия, выраженного в письменной форме.
(7) Сумма прироста капитала в налоговом периоде равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода.
Статья 41. Ограничения на вычеты потерь капитала
(1) Налогоплательщику разрешаются вычеты потерь капитала только в пределах его прироста.
(2) Утратила силу.
Статья 42. Стоимостной базис капитальных активов
(1) Стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет:
a) стоимость приобретенных капитальных активов;
b) стоимость созданных налогоплательщиком капитальных активов. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость недвижимого имущества, созданного своими силами, стоимостной базис составляет рыночная стоимость, оцененная территориальными кадастровыми органами;
c) стоимость активов (на дату приобретения права собственности), полученных вследствие перераспределения (передачи) совместной собственности между супругами или между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при разводе;
d) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных в порядке наследования, дарения или на основании договора пожизненного содержания;
e) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных при обмене;
f) стоимость приватизированных капитальных активов;
g) ноль - в случае отсутствия документов, подтверждающих капитальные активы;
h) стоимость документально подтвержденных активов - в иных случаях;
i) стоимость капитальных активов, полученных без оплаты, если с соответствующей стоимости был уплачен подоходный налог.
(2) Стоимостной базис акций не увеличивается на сумму дивидендов в форме акций, которые никоим образом не меняют доли участия акционеров в капитале хозяйствующего субъекта и которые были распределены в налоговые периоды по 2009 год включительно.
(3) Стоимостной базис акций, приобретенных до 1 января 1998 года, определяется исходя из стоимости одной акции на 31 декабря 1997 года, которая определяется как соотношение уставного капитала и общего количества выпущенных акций.
(4) Скорректированный стоимостной базис капитальных активов - это стоимостной базис капитальных активов:
а) утратил силу;
b) утратил силу;
c) уменьшенный на размер суммы, выведенной из уставного капитала, пропорционально доле участия;
d) увеличенный за счет прироста уставного капитала, пропорционально доле участия.
(5) Уменьшения и увеличения стоимостного базиса капитальных активов, имевшие место до 1 января 1998 года, производятся в соответствии с действовавшими до этой даты нормативными актами.
(6) Стоимостной базис капитальных активов корректируется на положительную разницу, полученную в результате переоценки капитала, проведенной в соответствии с главой IV Закона № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.
Статья 43. Передача собственности по причине смерти
(1) В день смерти налогоплательщика вся его собственность передается по наследству и рассматривается как проданная по рыночной цене (кроме той, доход от которой освобожден от налогообложения).
(2) Стоимостный базис собственности, указанной в части (1), равен ее рыночной стоимости.
(3) Стоимостный базис собственности, доход от которой освобожден от налогообложения, равен скорректированному стоимостному базису собственности умершего.
(4) К собственности, доход от которой освобожден от налогообложения, относятся:
а) основное жилье, оставшееся после смерти собственника;
b) материальная частная собственность умершего, не являвшаяся собственностью, используемой в предпринимательской деятельности, или собственностью, полученной в результате инвестиционной деятельности, за исключением случая, предусмотренного пунктом с);
с) материальная частная собственность умершего члена крестьянского (фермерского) хозяйства в случае наследования ее членом хозяйства или лицом, который становится членом этого хозяйства;
d) аннуитеты и другой доход от использования собственности, имеющий характер периодических выплат, являющиеся налогооблагаемыми для наследников.
(5) Если контрольный пакет хозяйствующего субъекта - субъекта сектора малых и средних предприятий (50 процентов и более долей участия) переходит по причине смерти собственника во владение наследников, последние могут вместо признания прироста или потерь капитала в соответствии с частью (1) определить стоимостные базисы своих долей в данном контрольном пакете, исходя из скорректированного стоимостного базиса контрольного пакета, принадлежавшего умершему.
(6) Если налогоплательщик на момент своей смерти владел контрольными пакетами более чем одного хозяйствующего субъекта - субъекта сектора малых и средних предприятий, положения части (5) применяются только к одному из этих субъектов по выбору наследников первой очереди.
Глава 6. Правила ведения учета
Статья 44. Методы учета и их использование
(1) Если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:
a) для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, - кассовый метод учета;
b) для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, - кассовый метод учета или метод начислений;
c) для юридических лиц - метод начислений.
(2) Под кассовым методом учета понимается метод, в соответствии с которым:
а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в другой форме;
b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были произведены расходы, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.
(3) Под методом начислений понимается метод, в соответствии с которым:
а) доход учитывается в налоговом периоде, в котором он был заработан;
b) вычеты разрешаются в налоговом периоде, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом периоде в целях правильного отражения дохода;
c) убытки, связанные с возвратом активов, поставленных в предыдущие годы, суммы снижения цен, дисконтов и скидок, предоставленных/полученных в отчетный период для поставок/закупок, произведенных в предыдущие годы, учитываются и вычитаются в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором они были установлены и/или рассчитаны и/или выделены;
d) расходы, связанные с суммой НДС, которая исключается из вычета в соответствии с частью (6) статьи 102, отражаются и вычитаются в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором они были указаны как расходы;
e) доход, связанный с суммой НДС, ранее отнесенной на затраты или расходы, которая вычитается в соответствии с частью (7) статьи 102, отражается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором он был вычтен.
(4) Утратила силу.
(5) Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе произвести какие-либо вычеты до момента платежа, если у него имеются обязательства по отношению к взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод учета.
(6) В целях правильного отражения дохода от осуществления предпринимательской деятельности Государственной налоговая служба имеет право предписать лицу, ведущему крупный бизнес, использовать метод начислений.
(7) Для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, основанные на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и МСФО, не противоречащие положениям настоящего раздела.
(8) В случае изменения налогоплательщиком метода учета соответствующие корректировки в статьях, отражающих доход, вычеты, зачеты и другие операции, осуществляются таким образом, чтобы ни одна из статей не была упущена или учтена дважды. Если изменение метода учета приводит к повышению облагаемого дохода налогоплательщика в первом же налоговом периоде применения нового метода, то величина превышения, полученного исключительно вследствие изменения метода учета, распределяется равными частями на данный налоговый период и на каждый из двух последующих налоговых периодов.
(9) Доходы и расходы при переходе от Национальных стандартов бухгалтерского учета к МСФО не признаются в налоговых целях.
(10) Разница, полученная в результате перехода на Национальные стандарты бухгалтерского учета, действующие с 1 января 2014 года, не признается в налоговых целях.
Статья 45. Методы процента выполнения
(1) В случае долгосрочных договоров (соглашений) лица, ведущие бухгалтерский учет по методу начисления, учитывают доходы, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с этими договорами, по методу процента выполнения.
(2) Для целей настоящего раздела долгосрочный договор (соглашение) - это любое соглашение о производстве, строительстве, установке или монтаже, заключенное на срок не менее 24 месяцев.
(3) Все доходы и расходы учитываются в установленном Правительством порядке в налоговом периоде, который охватывается сроком действия долговременного договора (соглашения), на основе определения процента выполнения предусмотренных договором (соглашением) работ в течение соответствующего года. Декларации о подоходном налоге за соответствующий налоговый период, за исключением периода, в котором прекращается действие договора (соглашения), заполняются с использованием метода процента выполнения.
(4) По завершении выполнения договора (соглашения) с целью определения правильности процентных выплат (пени, процентов) распределение налога по налоговым периодам в соответствии с методом процента выполнения пересчитывается с учетом фактических показателей. Процентные выплаты за обнаруженные в результате такого пересчета недоплаты или переплаты налога за какой-либо налоговый период определяются в соответствии с настоящим кодексом и подлежат уплате в срок, предусмотренный для представления декларации о подоходном налоге за налоговый период, в котором завершено выполнение договора (соглашения). Данное положение применяется в отношении всех долгосрочных договоров (соглашений) при представлении декларации о подоходном налоге за налоговый период, в котором завершено выполнение договора (соглашения), но не ранее.
Статья 46. Утратила силу.
Статья 47. Учет дохода от общей собственности
Доход, полученный от общей собственности, учитывается как доход, полученный совладельцами пропорционально доле каждого.
Статья 48. Учет возмещенных вычетов
В случае возмещения налогоплательщику в течение налогового периода ранее вычтенных расходов, потерь или безнадежных долгов возмещенная сумма учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была получена.
Глава 7. Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков
Статья 49. Хозяйствующие субъекты-резиденты свободных экономических зон
(1) Налогообложение резидентов свободных экономических зон, регулируемых Законом о зонах свободного предпринимательства № 440/2001, имеет следующие особенности:
а) налог на доход, относящийся к экспорту за пределы таможенной территории Республики Молдова товаров (услуг), полученных в свободной экономической зоне в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440/2001, или относящийся к поставке соответствующих товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта, взимается в размере 50 процентов установленной в Республике Молдова ставки;
b) налог на доход от деятельности в свободной экономической зоне, за исключением указанной в пункте а), взимается в размере 75 процентов установленной в Республике Молдова ставки;
с) резиденты, инвестировавшие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны капитал, эквивалентный не менее чем 1 миллиону долларов США, на трехлетний период начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций, освобождаются от уплаты налога на доход, относящийся к экспорту за пределы таможенной территории Республики Молдова товаров (услуг), полученных в свободной экономической зоне в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440/2001, или относящийся к поставке соответствующих товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта;
d) резиденты, инвестировавшие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны капитал, эквивалентный не менее чем 5 миллионам долларов США, на пятилетний период начиная с квартала, следующего за кварталом, когда был достигнут указанный объем инвестиций, освобождаются от уплаты налога на доход, относящийся к экспорту за пределы таможенной территории Республики Молдова товаров (услуг), полученных в свободной экономической зоне в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440/2001, или относящийся к поставке соответствующих товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта;
e) резиденты, получившие освобождения, предусмотренные пунктами c) и d), и дополнительно инвестирующие в основные средства своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры свободной экономической зоны, имеют право на повторное освобождение от уплаты налога на доход, относящийся к экспорту за пределы таможенной территории Республики Молдова товаров (услуг), полученных в свободной экономической зоне в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона о зонах свободного предпринимательства № 440/2001, или относящийся к поставке соответствующих товаров (услуг) другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором достигнут дополнительный объем инвестиций, при условии, что средняя численность работников в календарном году, следующем за годом достижения дополнительного объема инвестиций, на 20 процентов превышает среднюю численность работников в календарном году, предшествующем году достижения дополнительного объема инвестиций;
