b) аннулированная сумма долга работника перед работодателем;
с) доплаты, осуществляемые работодателем к любому платежу работника за жилье, предоставленное работодателем;
d) процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между средневзвешенной процентной ставкой, применяемой к новым кредитам, предоставленным физическим лицам на срок более пяти лет, установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работодателем работнику. Положения настоящего пункта не применяются к кредитам, предоставленным банками и небанковскими кредитными организациями своим работникам на общих условиях, на которых они предоставляют кредиты сторонним физическим лицам. Для целей настоящей статьи под «общими условиями» понимаются условия, принятые банками и небанковскими кредитными организациями в отношении предоставления кредитов не менее чем одному стороннему физическому лицу, для того же финансового продукта, который они предлагают работникам;
е) затраты работодателя по предоставлению имущества работнику для использования в личных целях:
- если имущество является собственностью работодателя - его затраты, определяемые по каждому предоставленному для использования объекту в размере 0,0373 процента стоимостного базиса за каждый день использования;
- если имущество не является собственностью работодателя - его затраты на получение права пользования имуществом за каждый день использования;
f) Утратил силу.
Статья 20. Источники дохода, не облагаемые налогом
В валовой доход не включаются следующие виды дохода:
a) аннуитеты в виде пособий социального страхования из бюджета государственного социального страхования и пособий социальной помощи из государственного бюджета, предусмотренных действующим законодательством, в том числе полученных на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22;
b) компенсации и единовременные пособия, полученные согласно законодательству в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием работниками либо их законными наследниками;
с) выплаты, а также другие виды компенсаций по болезни, травме или на другой случай временной нетрудоспособности, осуществляемые в соответствии с договорами о страховании здоровья;
c1) выплаты, получаемые работниками с целью компенсации затрат на альтернативные услуги по уходу за детьми в возрасте до трех лет в размере, не превышающем номинальную стоимость, равную 2500 леев в месяц на каждого ребенка работника;
c2) подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, полученные работниками, а также предоставленные их несовершеннолетним детям по случаю нерабочих праздничных дней в соответствии с Трудовым кодексом и дней рождения работников, сумма которых не превышает 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на соответствующий год;
d) возмещение работникам расходов, относящихся к выполнению должностных обязанностей: для Аппарата Президента Республики Молдова, Парламента и его Аппарата, Аппарата Правительства - в пределах и порядке, установленных соответственно Президентом Республики Молдова, Парламентом и Правительством. Возмещение работникам хозяйствующих субъектов расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в пределах, предусмотренных нормативными актами, и в порядке, установленном Правительством. Возмещение работникам расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в случае превышения предусмотренных для проживания лимитов, установленных Правительством;
d-1) возмещение расходов и компенсационных выплат, связанных с выполнением служебных обязанностей военнослужащими, лицами начальствующего и рядового состава органов национальной обороны и правоохранительных органов, органов государственной безопасности и общественного порядка за счет средств государственного бюджета, а именно:
- возмещение транспортных расходов по проезду в оба конца таможенных служащих, исполняющих свои служебные обязанности в населенных пунктах, отличных от места их проживания;
- возмещение транспортных расходов по проезду военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов национальной обороны, государственной безопасности и общественного порядка и членов их семей, перевозке их личного имущества в связи с зачислением на службу, исполнением службы и увольнением в резерв (в отставку), включая транспортные расходы, связанные с проездом на санаторно-курортное лечение, место проведения обязательного отпуска, а также расходов по перевозке военнослужащих срочной службы и резервистов, призванных на военные сборы или по мобилизации;
- подъемное пособие;
- единовременное пособие на первоначальное обзаведение;
- единовременное пособие, выплачиваемое выпускникам военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;
- денежная компенсация расходов по найму жилья;
- денежная компенсация на приобретение или строительство жилья;
- денежная компенсация, эквивалентная нормам обеспечения продовольственным и вещевым довольствием, в размере, установленном Правительством;
d-2) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение причиненного ущерба или/и неполученного дохода в связи с проведением археологических исследований на земельных участках, находящихся в собственности или во владении этих лиц;
d-3) суммы, получаемые физическими и юридическими лицами в возмещение ущерба, причиненного им в результате противозаконных действий (бездействия) либо вследствие стихийных или техногенных катастроф, катаклизмов, эпидемий, эпизоотий;
d-4) суммы, полученные собственниками или владельцами имущества, реквизированного в интересах общества, за период реквизиции согласно законодательству;
d-5) денежное возмещение, предоставляемое из государственного бюджета бенефициарам государственной программы «Первый дом» в установленном Правительством порядке;
d-6) расходы, понесенные работодателем, согласно частям (19), (19.1), (193), (194), (20) и (26) статьи 24;
d-7) ежегодные денежные компенсации, предоставляемые педагогическому персоналу публичных общеобразовательных учреждений в установленном Правительством порядке;
d8) пособия, предоставляемые физическим лицам Национальным агентством занятости населения для содействия трудоустройству безработных согласно статье 41 Закона о содействии занятости населения и страховании по безработице № 105/2018;
d9) суммы, получаемые физическими или юридическими лицами в качестве возмещения ущерба за имущество, экспроприированное для общественно полезных целей;
d10) пособие для повышения доступа к качественному образованию, предусмотренное Кодексом об образовании, в установленных Правительством размере и порядке;
е) стипендии учащимся, студентам и лицам, получающим постуниверситетское образование или проходящим постуниверситетскую специализацию в государственных и частных учебных заведениях в соответствии с законодательством об образовании, установленные этими учебными заведениями, а также стипендии, предоставленные благотворительными организациями, за исключением оплаты преподавательской или научно-исследовательской деятельности, единовременные пособия, выплачиваемые молодым специалистам, принятым на работу в сельской местности в соответствии с распределением;
f) алименты и пособия на детей;
g) утратил силу;
h) адресные компенсации малообеспеченным, социально уязвимым слоям населения, а также пособия социального страхования, выплаченные не в виде аннуитетов;
i) имущество, полученное физическими лицами - гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, за исключением дарений, осуществленных согласно части (3.1) статьи 90.1;
i-1) имущество, полученное детскими домами семейного типа в качестве пожертвования;
j) доходы от безвозмездного получения собственности, в том числе денежных средств, в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления;
k) Исключен
l) пособия, полученные от благотворительных организаций - фондов и общественных объединений в соответствии с положениями уставов этих организаций и законодательством;
m) вложения в капитал хозяйствующего субъекта и взносы для покрытия финансовых потерь и выравнивания отрицательных чистых активов, предусмотренные статьей 55;
n) доходы дипломатических и иных приравненных к ним представительств, организаций иностранных государств, международных организаций и их персонала, предусмотренные статьей 54;
o) суммы, получаемые донором от государственных учреждений здравоохранения;
о-1) Утратил силу;
p) Исключен
p1) выигрыши в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33, за исключением выигрышей, полученных через сети электронных коммуникаций;
p2) выигрыши в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33;
q) денежные средства, выплачиваемые в виде единовременного пособия или возмещения ущерба отдельным категориям государственных служащих или их семьям в соответствии с законодательством;
r) материальная помощь, полученная физическими лицами из резервных фондов Правительства, органов местного публичного управления, средств Фонда социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов в соответствии с положениями, предусматривающими оказание такой помощи. В случае материальной помощи, предоставляемой из средств профессиональных союзов, необлагаемый лимит составляет среднемесячную заработную плату по экономике, прогнозируемую и ежегодно утверждаемую Правительством, на каждого работника на год, за исключением помощи, предоставляемой в случае смерти и/или болезни работника или его родственников и свойственников первой степени;
s) финансовая помощь, полученная спортсменами и тренерами от Международного олимпийского комитета, премии, полученные спортсменами, тренерами и техническими работниками на международных спортивных соревнованиях, спортивные стипендии и пособия, предоставляемые национальным сборным командам для подготовки и участия в официальных международных соревнованиях;
t) финансовая помощь, полученная Национальным олимпийским и спортивным комитетом, национальными профессиональными спортивными федерациями от Международного олимпийского комитета, профессиональных европейских и международных спортивных федераций и других международных спортивных организаций;
u) национальная премия Республики Молдова в области литературы, искусства, архитектуры, науки и техники, а также премии учащимся и их педагогам, выплаченные в установленных действующими нормативными актами размерах, за выдающиеся результаты, достигнутые на районных, городских, муниципальных, зональных, республиканских, региональных и международных олимпиадах и конкурсах;
u-1) утратил силу;
v) утратил силу;
w) вознаграждение членам хозяйств (семей) за участие в выборочных обследованиях, проводимых статистическими органами.
x) доходы физических лиц, полученные от деятельности на основании предпринимательского патента;
y) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи возвратной тары, отходов и остатков бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобоя), отработавших электрических аккумуляторов, переданных отдельно или как составные части отходов электрического или электронного оборудования;
y-1) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от реализации продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе другому физическому лицу, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
y-2) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от поставки натурального молока;
y-3) доходы, полученные физическими лицами-резидентами (граждане Республики Молдова и лица без гражданства) от отчуждения основного жилья;
z) доходы, полученные в результате использования налоговых льгот.
z-1) Утратил силу;
z-2) денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением;
z-3) компенсации морального ущерба;
z-4) доходы, полученные от списания задолженностей перед национальным публичным бюджетом;
z-5) денежное довольствие военнослужащих срочной службы, учащихся и курсантов (студентов) военных учебных заведений и высшего учебного заведения со статусом специального соединения;
z-6) доходы, полученные вследствие компенсации материального ущерба, в части, в которой предоставляемое возмещение не превышает причиненного материального ущерба;
z-7) выплата гарантированных депозитов из Фонда гарантирования депозитов в банковской системе в соответствии с Законом о гарантировании депозитов в банках № 160/2023;
z-8) Утратил силу;
z-9) доходы от переоценки основных средств и других активов и восстановления убытков от их обесценения;
z-10) дивиденды, выплачиваемые физическим лицам-резидентам за налоговые периоды до 1 января 2008 года.
z-11) доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы, искусства и науки;
z-12) доходы юридических лиц, полученные в результате использования внешних финансовых источников в рамках международных проектов и грантов, связанных с развитием образования и научных исследований;
z-13) доходы, полученные некоммерческими организациями, религиозными культами и их составными частями согласно закону в порядке процентного отчисления;
z-14) доходы, получаемые в форме вознаграждения, выплачиваемого за выполняемую в избирательный период работу, в том числе в день выборов, работающим в окружных избирательных советах, участковых избирательных бюро и аппаратах этих советов и бюро служащим избирательной сферы, не освобожденным от исполнения служебных обязанностей или не привлеченным;
z-15) платежи, произведенные получателями работ, по питанию и транспортировке поденщиков, в установленном Правительством размере;
z-16) компенсация, выплачиваемая за счет Фонда компенсации инвесторам в соответствии с Законом о рынке капитала № 171/2012;
z-17) доход от списания или возмещения расходов, доходы от сокращения или списания резервов, по которым вычеты в налоговых целях не производились;
z-18) платежи, произведенные работодателем за тестирование работников в целях выявления вируса SARS-CoV-2 и за вакцинацию работников от SARS-CoV-2;
z-19) дивиденды, полученные юридическими лицами-резидентами от других юридических лиц-резидентов, за исключением дивидендов с нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008-2011 годов включительно;
z-20) доходы физических лиц-резидентов, полученные в виде прироста капитала или процентов, связанные с государственными ценными бумагами и/или облигациями, выпущенными органами местного публичного управления;
z-21) доходы, полученные от продажи электрической энергии физическими лицами-резидентами, которые производят энергию из возобновляемых источников и к которым применяется механизм нетто-учета/нетто-фактурирования согласно Закону о продвижении использования энергии из возобновляемых источников № 10/2016;
Пункт z-22 вступает в силу с 1 января 2025 года
z-22) права, предоставляемые в рамках stock options plan, в момент их предоставления в соответствии с условиями, установленными Правительством;
z-23) доход, полученный системным оператором и/или теплоэнергетической единицей вследствие безвозмездного получения:
- линий и электростанций согласно Закону об электроэнергии № 107/2016;
- газовых установок согласно Закону о природном газе № 108/2016;
- тепловых сетей и/или теплоэнергетических установок согласно Закону о тепловой энергии и продвижении когенерации № 92/2014.
Статья 21. Особые правила, относящиеся к доходу
(1) Доход, полученный не в денежной форме, оценивается каждым субъектом налогообложения и составляет среднюю цену поставки товаров и/или оказания аналогичных услуг за месяц, предшествовавший месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме. В случае, если в месяце, предшествовавшем месяцу, в котором был получен доход не в денежной форме, не были осуществлены поставки товаров и/или не были оказаны услуги, то доход, полученный не в денежной форме, не может быть меньше чем себестоимость товаров и/или услуг, поставленных и/или оказанных за текущий месяц.
(2) При получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в факультативный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода согласно части (2) статьи 66, а также сумме страховых взносов, внесенных налогоплательщиком - физическим лицом в соответствии с договорами страхования и сострахования, разделенной на количество лет предполагаемых выплат (с момента начала выплаты аннуитетов).
(3) При осуществлении операций в иностранной валюте:
1) При исчислении облагаемого дохода валовой доход и другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея, действовавшему на день совершения операции.
2) Любой долг - как налогоплательщика, так и налогоплательщику, сумма которого выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, предоставленных/полученных для приобретения/поставки активов и услуг, пересчитывается по официальному курсу молдавского лея, установленному на последний день налогового периода.
2-1) Если операция осуществляется в иностранной валюте, к которой Национальный банк Молдовы не котирует молдавский лей, то конверсия валюты проводится в два этапа. Вначале иностранная валюта переводится в другую иностранную валюту, к которой Национальный банк Молдовы котирует молдавский лей. Для этого используется прямое курсовое соотношение этих иностранных валют. Полученная таким образом сумма в другой иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по официальному курсу молдавского лея.
3) Любые доход или утрата в результате пересчета долга в соответствии с пунктом 2) рассматриваются как доход, полученный, или утрата, образовавшаяся в последний день налогового периода.
3-1) Датой сделки считается дата отражения по выписке со счета в банке /или платежного счета, а в других случаях - дата, указанная в первичных документах, согласно методу финансового учета, основанному на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и МСФО.
3-2) Если за время, прошедшее с даты совершения сделки до даты расчета по возникшей задолженности, официальный курс молдавского лея изменился, возникает курсовая валютная разница. Если выплата суммы производится в том же периоде налогового года, в котором совершена сделка, курсовая валютная разница между суммой, первоначально отраженной в бухгалтерском учете, и суммой расчета представляет собой прибыль или убыток текущего года.
3-3) В случае, если расчеты по образовавшейся задолженности не производятся в том же периоде налогового года, в котором была совершена сделка, она переоценивается налогоплательщиком по официальному курсу молдавского лея на последний день налогового года, за который представляется налоговая декларация, а возникшая валютная разница рассматривается как прибыль или убыток того же налогового года. Независимо от возможных колебаний официального курса молдавского лея в будущем, для отражения финансового положения налогоплательщика на дату составления баланса счета в иностранной валюте отражаются в эквивалентных суммах в национальной валюте по официальному курсу молдавского лея к иностранной валюте, действующему на соответствующий день. В результате этого разница между суммой, указанной в бухгалтерской отчетности, и суммой, в которой сделка отражена в бухгалтерском учете в течение этого периода или в которой она была отражена в предыдущем налоговом году, рассматривается как прибыль или убыток.
(4) Физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, в части, в какой общая сумма превышает доход в течение налогового периода, в котором было осуществлено дарение. Положения настоящей части не распространяются на лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками, свойственниками первой степени, а также супругом/супругой.
5) Хозяйствующий субъект, осуществляющий дарение в форме вещей, считается продавшим подаренную вещь по цене, которая представляет собой максимальную величину между стоимостью, не амортизируемой в целях налого-обложения, и рыночной стоимостью на момент дарения.
(6) Доходы, полученные налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, от совершенных по цене ниже рыночной экономических сделок с учредителями-физическими лицами или иными взаимозависимыми физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, корректируются в налоговых целях до рыночной цены.
Положения настоящей части не применяются к сделкам, к которым при определении цены применялся принцип вытянутой руки, а также к которым применялись положения статьи 19.
Статья 22. Непризнание дохода при вынужденной утрате собственности
(1) Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной утраты.
(2) В случае непризнания дохода в соответствии с частью (1) стоимостный базис замещающей собственности считается стоимостным базисом заменяемой собственности, увеличенным на сумму понесенных затрат на приобретение собственности, не покрываемую доходом при вынужденной утрате.
(3) Собственность считается вынужденно утраченной, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу либо если налогоплательщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.
(4) Замещающая собственность рассматривается как подобная, если она имеет те же самые свойства или природу, что и заменяемая (независимо от того, является ли она собственностью того же уровня и качества).
(5) Период замены - период, заканчивающийся в налоговом периоде, следующем после периода, в котором произошла утрата.
Глава 3. Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
Статья 23. Общее правило
Вычет личных и семейных расходов не разрешается, за исключением случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.
Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
(1) Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
(2) Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.
(3) Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством, за исключением расходов, которые регулируются настоящей статьей.
(4) В отступление от статьи 30 разрешается вычет сумм налогов и сборов, уплаченных подразделениями, расположенными в административно-территориальных единицах, бюджет которых не является составной частью национального публичного бюджета.
(4-1) В отступление от положений настоящей статьи и статьи 26-1 вычет амортизации и расходов на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт легковых автомобилей, используемых лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, вычитаемых согласно настоящему разделу, разрешается только по одному легковому автомобилю на каждое лицо, указанное в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, и лишь в целях предпринимательской деятельности.
(5) Утратила силу.
(6) Не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляется амортизация и к которой применяются статьи 26-1, 28 и 29.
(7) Не разрешается вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы.
(8) Не разрешается вычет убытков от реализации или обмена собственности, выполнения работ и оказания услуг (прямо или опосредованно) взаимозависимыми лицами друг другу. Для целей настоящей части убытки представляют собой разницу между годовой суммой стоимости продаж и годовой суммой дохода от продаж, отраженную в бухгалтерском учете за весь налоговый период в отношениях с взаимозависимым лицом. Положения настоящей части не распространяются на отношения между членами одного и того же кооператива или одной и той же группы сельскохозяйственных производителей, а также на отношения кооператива или группы сельскохозяйственных производителей с их членами.
(9) Не разрешается вычет затрат, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения.
(10) Разрешается вычет не подтвержденных документально обычных и необходимых расходов, понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, в размере 0,2 процента облагаемого дохода.
(10.1) Разрешается вычет не подтвержденных документально обычных и необходимых расходов, понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, для оплаты приобретений посредством платежной бизнес-карты.
(11) Не разрешается вычет сумм, уплаченных, или расходов, понесенных в пользу обладателей предпринимательского патента и/или в пользу физических лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10-2.
(12) Не разрешается вычет платежей за сверхнормативный выброс загрязняющих веществ в окружающую среду и за сверхлимитное потребление природных ресурсов.
(13) Вычет остатков, отходов и естественной убыли разрешается в пределах, ежегодно утверждаемых руководителями предприятий, но без превышения пределов, установленных Министерством здравоохранения для табачных изделий товарных позиций 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404, и пределов, установленных Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности для продуктов этилового спирта товарных позиций 2207, 2208, а также пределов, установленных Министерством инфраструктуры и регионального развития для нефтепродуктов.
(14) Допускается вычет расходов, связанных с безвозмездной передачей собственности в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления.
(15) Разрешается вычет расходов, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода в виде вступительных и членских взносов, связанных с деятельностью патронатов, фондов и других ассоциаций, представляющих предпринимательскую деятельность. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.
(15-1) Разрешается вычет понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода расходов в виде финансовых ассигнований на деятельность профессиональных союзов для использования в установленных коллективным трудовым договором целях. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.
(15.2) Разрешается вычет понесенных налогоплательщиками расходов в виде вступительных и членских взносов, связанных с деятельностью ирригационных ассоциаций.
(16) Аудиторским обществам и аудиторам - индивидуальным предпринимателям разрешается вычет расходов в размере 15 процентов дохода от продаж в отчетном налоговом периоде по аудиту годовой финансовой отчетности и/или консолидированной годовой финансовой отчетности, как для формирования резервов, связанных с аудиторским риском, так и на страховые взносы по договорам страхования профессиональной гражданской ответственности, заключенным согласно действующему законодательству для страхования аудиторского риска.
(17) Вычет расходов, понесенных сельскохозяйственными предприятиями в связи с содержанием находящихся на балансе объектов социально-культурного назначения, разрешается в соответствии с нормативами (средними расходами), установленными для содержания аналогичных учреждений, финансируемых из местных бюджетов.
(18) Не разрешается вычет сумм от переоценки и обесценения основных средств и других активов.
(19) Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника, в том числе расходов, связанных с организацией и проведением программ профессионально-технической подготовки посредством дуального образования в порядке, установленном Правительством.
(191) Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на предоставление талонов на питание в размере, предусмотренном частью (1) статьи 4 Закона о талонах на питание № 166/2017, а также взносов обязательного государственного социального страхования по талонам на питание.
(19.2) Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на любые выплаты, произведенные в пользу работника, по которым были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с заработной платы, причитающиеся с работодателя и работника. Положения настоящей части не ограничивают права на вычет в налоговых целях иных видов расходов в соответствии с положениями настоящей статьи.
(193) Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов в пользу работника на:
a) подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предоставленные работникам, а также их несовершеннолетним детям по случаю нерабочих праздничных дней в соответствии с Трудовым кодексом и дней рождения работников, - в порядке, предусмотренном индивидуальным трудовым договором или правилами внутреннего распорядка;
b) повышение квалификации работников, кроме предусмотренного частью (19), а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, - в установленном Правительством порядке;
c) абонементы на пользование спортивными объектами для занятий спортом и физкультурой в поддерживающих, профилактических или лечебных целях, предлагаемые поставщиками, деятельность которых классифицируется по кодам 93.11, 93.12 или 93.13 согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, - в размере до 50% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника;
d) заключение договора на оказание медицинских услуг - в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника.
Предельный размер вычета произведенных в пользу работников выплат, предусмотренных настоящей частью, составляет 15% от суммы, рассчитанной как разница между фондом оплаты труда всего по предприятию, определенным на текущий год, и фондом оплаты труда лиц, указанных в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова. Все расходы должны быть подтверждены первичными документами, выданными на имя работодателя.
(194) Разрешается вычет расходов, понесенных на перевозку и питание студентов-стажеров и/или учеников на основании правоотношений, регулируемых Кодексом об образовании и/или Законом о дуальном образовании № 110/2022, - в порядке, установленном Правительством.
(20) Разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы добровольного медицинского страхования за работника, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника.
(21) Разрешается вычет расходов, понесенных в связи с предоставлением частных стипендий, в порядке, установленном Правительством.
(22) Разрешается вычет расходов, понесенных хозяйствующим субъектом в связи с его ликвидацией, исключая расходы/потери, связанные с переоценкой активов, списанием активов, которые не могут быть ликвидированы, а также списанием долговых обязательств, которые не могут быть возмещены.
(23) Разрешается вычет расходов, понесенных согласно договору о частно-государственном партнерстве частным партнером по объектам, построенным и безвозмездно переданным государственному партнеру.
(24) Разрешается вычет расходов, понесенных получателем работ, по транспортировке и питанию поденщиков, в установленном Правительством порядке;
(25) Разрешается вычет расходов, понесенных работодателем на тестирование работников в целях выявления вируса SARS-CoV-2 и на вакцинацию работников от SARS-CoV-2.
(26) Разрешается вычет расходов, понесенных и определенных работодателем на выплаты, произведенные в пользу работника с целью компенсации затрат на альтернативные услуги по уходу за детьми в возрасте до трех лет, в размере, не превышающем стоимость, равную 2500 леев в месяц на каждого ребенка работника. Предельный размер вычета составляет 5% фонда оплаты труда, установленного на текущий год.
Статья 25. Вычеты процентных начислений по кредитам и займам
(1) Вычет процентных начислений по кредитам и займам разрешается в соответствии со статьей 24.
(2) Вычет расходов на процентные начисления по кредитным договорам хозяйствующими субъектами-дебиторами в пользу физических и юридических лиц (за исключением субъектов финансового сектора), разрешается в пределах средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам, на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте. Средневзвешенная процентная ставка по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте, устанавливается Национальным банком Молдовы и опубликовывается на его официальной веб-странице.
(3) В случае, если эмиссия долговых обязательств произведена после 1 января 1998 года, доля первоначального дисконта в отношении долгового обязательства, разрешенного как вычет процентных начислений эмитенту, приравнивается к доле такого дисконта, распределенного пропорционально в налоговом периоде.
Статья 26. Утратила силу.
Статья 261. Вычет амортизации основных средств
(1) Величина вычета начисленной амортизации основных средств определяется в соответствии с настоящей статьей и статьей 24.
(2) Основные средства, на которые начисляется амортизация, - это предполагаемая к использованию в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость - 12000 леев.
