(2) Утратила силу.
(3) Утратила силу.
(4) Непредставление налоговой накладной в сроки, предусмотренные статьями 117 и 117-1, влечет наложение штрафа в размере от 3000 до 3600 леев за каждую непредставленную налоговую накладную, но не более 72000 леев за все непредставленные в установленные сроки налоговые накладные.
(4-1) Утратила силу.
(5) В случае уменьшения (занижения) налогооблагаемого дохода, задекларированного налогоплательщиком, который применял нулевую ставку на подоходный налог в период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2011 года, налагается штраф в размере от 12 до 15 процентов незадекларированной (заниженной) суммы налогооблагаемого дохода.
(6) В случае уменьшения (занижения) налогооблагаемого дохода, задекларированного налогоплательщиком, который воспользовался отсрочкой уплаты подоходного налога по прибыли, полученной за налоговые периоды 2023-2025 годов включительно, в соответствии с положениями части (11) статьи 87, налагается штраф в размере от 12 до 15 процентов незадекларированной (заниженной) суммы налогооблагаемого дохода.
(7) Представление предусмотренной статьей 226.19 информации, являющейся недостоверной, повлекшее уменьшение налоговых обязательств или уклонение от их исполнения, влечет наложение штрафа в размере от 150 000 до 200 000 леев.
(8) Непредставление информации, предусмотренной статьей 226.19, влечет наложение штрафа в размере от 300 000 до 500 000 леев.
(9) Несвоевременное представление досье трансфертных цен влечет наложение штрафа в размере от 100000 до 150000.
(10) Представление досье трансфертных цен, содержащее недостоверную информацию, влечет наложение штрафа в размере от 150 000 до 200 000 леев.
(11) Непредставление досье трансфертных цен влечет наложение штрафа в размере от 300 000 до 500 000 леев.
Статья 260-1. Нарушение порядка представления налогоплательщиком документов по платежам и/или взимаемых налогов
Непредставление или несвоевременное представление несоответствующей, неподтвержденной информации получателю платежей, указанной в частях (4) и (4-1) статьи 92, лицами, которые обязаны удерживать налог у источника выплаты, подлежит наказанию в виде штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждую информацию, но не более чем 5000 леев.
Статья 260-2. Нарушение порядка представления резидентами информационно-технологических парков данных, относящихся к выплатам по оплате труда
Непредставление или несвоевременное, несоответствующее, недостоверное представление резидентами информационно-технологических парков информации, указанной в статье 374, получателю платежа влечет наложение штрафа в размере 200 леев за каждую информацию, но не более 5000 леев.
Статья 261. Нарушение правил исчисления и уплаты налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, установленных в процентном выражении
(1) Исключена.
(2) Исключена.
(3) Исключена.
(4) Занижение налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования, установленных в процентном выражении, путем представления Государственной налоговой службе налогового отчета, содержащего недостоверную информацию или данные, влечет наложение штрафа в размере от 20 до 30 процентов суммы занижения.
(4-1) Положения части (4) не применяются в случае самостоятельного представления налогоплательщиком исправленного налогового отчета в соответствии со статьей 188 при условии, что исправленный отчет не содержит недостоверных сведений и данных.
(5) Уклонение от исчисления и уплаты налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования, начисляемых в процентном выражении, влечет наложение штрафа в размере от 80 до 100 процентов суммы незадекларированных налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного страхования, начисленных в процентном выражении.
(6) Неуплата или недоплата подоходного налога, уплачиваемого в рассрочку, влечет наложение штрафа в размере, исчисленном в соответствии с частью (3) статьи 228, за период с даты, установленной для уплаты такого налога, до дня представления налоговой декларации. Сумма недоплаты подоходного налога определяется как разница между налогом, исчисленным и уплаченным налогоплательщиком, и налогом, который он обязан уплатить. Подоходный налог, подлежащий уплате, представляет собой наименьшую величину из суммы исчисленного налога, подлежавшего уплате в предшествующем году, или 80 процентов окончательной суммы налога в текущем налоговом периоде за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку). Санкция не применяется в случае, если сумма подоходного налога, подлежащего уплате, составляет менее 5000 леев. Штраф не налагается на налогоплательщиков, указанных в части (5) статьи 228, в отношении налоговых обязательств и налоговых периодов, по которым не применяется (не начисляется) пеня.
Статья 262. Нарушение порядка использования акцизных марок
(1) Отсутствие акцизных марок на подакцизных товарах, подлежащих обязательной маркировке, либо использование фальсифицированных или недействительных акцизных марок влечет наложение штрафа в размере от 25 000 до 35 000 леев в случае реализации, перевозки или хранения налогоплательщиком товаров без акцизных марок либо с фальсифицированными или недействительными акцизными марками.
(2) Невозврат в установленный срок запаса неиспользованных акцизных марок на продукцию, предусмотренную частью (51) статьи 123, влечет наложение штрафа в размере от 2 500 до 10 000 леев.
Статья 262-1. Несоблюдение правил реализации сигарет
(1) Реализация сигарет, которые не указаны в списках, содержащих максимальные цены розничной продажи, декларированные хозяйствующими субъектами-производителями и импортерами, влечет наложение штрафа в размере от 30 до 50 процентов стоимости сигарет, реализованных с нарушением установленного порядка.
(2) Реализация сигарет по ценам, превышающим максимальные декларированные цены розничной продажи, или с 1 января 2009 года без указания даты изготовления, нанесенной на упаковку (пачку), влечет наложение штрафа в размере от 30 до 50 процентов стоимости сигарет, числящихся в остатках на момент осуществления проверки, исходя из цены розничной продажи, но не менее 1000 леев.
(3) Регистрация максимальной цены продажи сигарет ниже базисной цены, розничная реализация сигарет и сигарилл (сигариллос) по цене ниже базисной цены влекут наложение штрафа в размере от 30 до 50 процентов стоимости сигарет и/или сигарилл (сигариллос), имеющихся на складе на момент контроля, исходя из базисной цены.
Статья 263. Несоблюдение правил принудительного исполнения налогового обязательства
(1) Воспрепятствование осуществлению налоговым служащим принудительного исполнения налогового обязательства способами, отличными от указанных в частях (2)-(4), влечет наложение штрафа на физических лиц в размере от 4000 до 6000 леев и на хозяйствующих субъектов - в размере от 8000 до 12000 леев.
(2) Непринятие налогоплательщиком (его представителем), должностным лицом налогоплательщика арестованного имущества на хранение влечет наложение штрафа на физическое лицо в размере от 4000 до 6000 леев, а на юридическое лицо - от 8000 до 12000 леев.
(3) Хищение, отчуждение, замена или сокрытие арестованного имущества, совершенные лицом, которому оно было вверено для хранения, или лицом, обязанным обеспечить его сохранность в силу закона, влечет наложение штрафа в размере от 80 до 100 процентов стоимости арестованного имущества, которое было расхищено, отчуждено, заменено или сокрыто.
(4) Осуществление операций с арестованными ценными бумагами после приостановления осуществления операций влечет наложение штрафа на налогоплательщика и регистратора в размере от 15 до 25 процентов суммы операции на каждого из них.
Статья 263-1. Срыв или повреждение пломбы
Срыв или повреждение, умышленно или по небрежности, законно наложенной пломбы влечет наложение штрафа в размере от 30000 до 60000 леев.
Статья 263-2. Невыполнение обязанности перечисления платежей, взимаемых судебными исполнителями
За неперечисление или несвоевременное перечисление судебными исполнителями полученных платежей в пользу национального публичного бюджета, начисляется пеня за каждый день просрочки в соответствии с положениями статьи 228.
Глава 16. Сроки давности
Статья 264. Срок давности для определения налоговых обязательств
(1) За исключением случаев, предусмотренных частью (3), налоговые обязательства могут быть определены налогоплательщиком и Государственной налоговой службой или иными органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, в следующие сроки:
а) для налогов (пошлин), сборов, пеней - не позднее четырех лет с последней даты, установленной для представления соответствующего налогового отчета или для уплаты налога (пошлины), сбора, пени (в случае, когда представление налогового отчета не предусмотрено);
b) для налоговых санкций, относящихся к конкретному налогу (пошлине), сбору, - не позднее четырех лет с последней даты, установленной для представления налогового отчета по данному налогу (пошлине), сбору или для уплаты данного налога (пошлины), сбора (в случае, когда представление налогового отчета не предусмотрено);
с) для налоговых санкций, не относящихся к конкретным налогам (пошлинам), сборам, - не позднее четырех лет со дня совершения налогового нарушения.
(2) Утратила силу.
(3) Государственная налоговая служба может продлить подлежащий контролю период, предусмотренный частью (1), но который не может превышать шести лет с последней даты, установленной для представления налогового отчета, в случае, если налогоплательщик не представил налоговый отчет или в случае, если он требует возврата излишне уплаченных сумм или сумм, которые согласно налоговому законодательству подлежат возврату.
Статья 265. Срок давности для погашения налоговых обязательств
(1) В случае определения налогового обязательства в установленный срок или на протяжении периода, установленного в статье 264, оно погашается путем принудительного исполнения Государственной налоговой службой в соответствии с настоящим разделом или судебной инстанцией, но только при условии, что действия Государственной налоговой службы или обращение в судебную инстанцию имели место в течение шести лет после определения налогового обязательства.
(1-1) Утратила силу.
(2) Срок давности приостанавливается в случае, если:
а) налогоплательщик - физическое лицо находится под арестом или приговорен к лишению свободы, - на период его нахождения под арестом или в заключении;
b) налогоплательщик - физическое лицо отсутствует в Республике Молдова более шести месяцев, - на период его отсутствия;
с) должностное лицо налогоплательщика - юридического лица отсутствует в Республике Молдова более шести месяцев, - на период его отсутствия;
d) предоставлена отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства, - на период отсрочки или рассрочки;
е) судебная инстанция вынесла решение о взыскании налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, - на период до погашения налогового обязательства или до того, как судебное решение утратит силу;
f) налогоплательщик находится в процессе несостоятельности. Данное положение не применяется в отношении текущих налоговых обязательств;
g) налоговые обязательства берутся на специальный учет в соответствии с частью (1) статьи 206.
(3) Со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием для приостановления срока давности, течение срока продолжается.
(4) Срок исковой давности прерывается в соответствии с положениями Гражданского кодекса.
(5) После прерывания срока исковой давности начинается исчисление нового срока. Время, прошедшее до прерывания срока исковой давности, не включается в новый срок исковой давности.
Статья 266. Срок давности для компенсации или возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству
(1) Заявление о компенсации или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, может быть подано налогоплательщиком в течение шести лет со дня их осуществления и/или возникновения. Заявление, поданное по истечении шести лет, считается недействительным. В этом случае компенсация и возврат не осуществляются, за исключением случаев, предусмотренных частью (2). Подача заявления приостанавливает действие указанного срока.
(2) Государственная налоговая служба может восстановить пропущенный срок и удовлетворить заявление о компенсации и/или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, если налогоплательщик представит доказательства невозможности соблюдения срока давности, предусмотренного частью (1).
(3) Переплаты и суммы, подлежащие возмещению, которые не были востребованы в сроки, указанные в части (1), аннулируются в порядке, установленном Правительством.
Глава 17. Обжалование
Статья 267. Право обжалования решения Государственной налоговой службы или действий налогового служащего
(1) Решение Государственной налоговой службы или действие налогового служащего может быть обжаловано только лицом, которого касается решение или против которого было совершено действие, либо его представителем в порядке, установленном настоящим кодексом.
(2) Не рассматривается Государственной налоговой службой жалоба на решение Государственной налоговой службы или действия налогового служащего, поданная лицами, не указанными в части (1).
(3) Бремя доказывания ошибочности решения, вынесенного Государственной налоговой службой, возлагается на обжалующее его лицо.
Статья 2671. Срок подачи жалобы
(1) Жалоба на решение Государственной налоговой службы или действие налогового служащего может быть подана в течение 30 дней со дня сообщения обжалуемого решения либо извещения о нем или со дня совершения обжалуемого действия. Если лицу, указанному в части (1) статьи 267, по не зависящим от него причинам не удалось соблюсти установленный законом срок подачи жалобы, по заявлению лица срок может быть восстановлен Государственной налоговой службой. Вина законного представителя возлагается на представляемое лицо.
(2) Жалоба, поданная после истечения указанного в части (1) срока, если он не был восстановлен в порядке, предусмотренном этой частью, не рассматривается.
Статья 2672. Подача жалобы
(1) Жалоба на решение Государственной налоговой службы или действие налогового служащего подается в Государственную налоговую службу и рассматривается Службой.
(2) В случае несогласия с решением, вынесенным Государственной налоговой службой по жалобе, налогоплательщик вправе обратиться в компетентную судебную инстанцию.
Статья 2673. Рассмотрение жалобы
(1) Государственная налоговая служба рассматривает жалобу в течение 30 дней со дня получения, за исключением случаев, когда ее руководство выносит решение о продлении указанного срока, о чем извещается налогоплательщик. Срок может быть продлен не более чем на 30 дней.
(2) В ходе рассмотрения жалобы налогоплательщик приглашается для дачи объяснений и имеет право представить подтверждающие документы. Налогоплательщик вызывается в соответствии с частями (1), (2) и пунктами а)-е) части (3) статьи 226. Дело может быть рассмотрено в отсутствие налогоплательщика, если он был вызван в установленном порядке и не явился по неуважительным причинам или ходатайствовал о рассмотрении жалобы в его отсутствие.
(3) Рассмотрев жалобу, руководство Государственной налоговой службы выносит по ней решение, один экземпляр которого сообщается налогоплательщику в течение 3 рабочих дней после вынесения решения.
Статья 268. Утратила силу.
Статья 269. Утратила силу.
Статья 270. Утратила силу.
Статья 271. Решение по результатам рассмотрения жалобы
(1) По результатам рассмотрения жалобы на решение Государственной налоговой службы может быть принято одно из следующих решений:
a) об отклонении жалобы и оставлении обжалованного решения в силе;
b) о частичном удовлетворении жалобы и изменении обжалованного решения;
c) об удовлетворении жалобы и отмене обжалованного решения;
c1) об удовлетворении жалобы и изменении обжалованного решения;
d) о приостановлении исполнения обжалованного решения и проведении повторной проверки.
(2) По результатам рассмотрения жалобы на действия налоговых служащих может быть принято решение об отклонении жалобы или о привлечении налогового служащего к ответственности, предусмотренной законодательством, с восстановлением ущемленных прав лица, обжаловавшего действия налогового служащего.
Статья 272. Исполнение решения по результатам рассмотрения жалобы
(1) Утратила силу.
(2) Обжалование решения Государственной налоговой службы не приостанавливает исполнение обжалуемого решения, если законодательством не предусмотрено иное.
(3) Проверка на основе решения о приостановлении исполнения обжалуемого решения должна инициироваться в течение 30 календарных дней со дня принятия указанного решения.
Статья 273. Обжалование решений и действий по принудительному исполнению налогового обязательства
(1) Решения/постановления Государственной налоговой службы и действия налоговых служащих по принудительному исполнению налогового обязательства могут быть обжалованы в соответствии с настоящим кодексом только лицами, которые подпадают под принудительное исполнение.
(2) Жалоба на решение/постановление Государственной налоговой службы и на действия налоговых служащих по принудительному исполнению налогового обязательства в соответствии с настоящим кодексом может быть подана в течение десяти рабочих дней со дня доведения до сведения обжалуемого решения или совершения обжалуемого действия. Подача жалобы в Государственную налоговую службу не приостанавливает принудительное исполнение налогового обязательства в соответствии с настоящим кодексом, за исключением реализации арестованного имущества.
Статья 2731. Обжалование решения Государственной налоговой службы и действий налоговых служащих в судебной инстанции
Решение Государственной налоговой службы и действия налоговых служащих могут быть также обжалованы в установленном законодательством порядке в судебной инстанции.
Статья 274. Утратила силу.
Статья 274-1. Рассмотрение жалобы Советом по решению споров
(1) Любое лицо, подлежащее контролю со стороны Государственной налоговой службы, считающее себя ущемленным в каком-либо своем законном праве посредством административных актов, изданных в рамках процедуры контроля, действий или бездействия Государственной налоговой службы или налоговых служащих в ходе этих процедур, вправе обжаловать их, полностью или в части, путем подачи жалобы в письменной форме, на бумажном носителе или в форме электронного документа, в Государственную налоговую службу.
(2) Жалоба рассматривается:
а) Советом по решению споров (далее - Совет) - в случае, когда подлежащее контролю лицо указывает в заявлении согласие на разглашение данных согласно положениям части (5) и обжалует административные акты, устанавливающие налоговые обязательства в сумме более 250 000 леев - для юридических лиц и более 125 000 леев - для физических лиц; или
b) в соответствии с процедурой, установленной в статьях 267-2731, - в иных случаях, чем указанные в пункте а) настоящей части.
(3) Совет создается в рамках Государственной налоговой службы и состоит из:
a) начальников управлений, наделенных функциями разработки или внедрения методологий налогового контроля, а также юридического подразделения, назначаемых директором Государственной налоговой службы;
b) представителей объединений предпринимательской среды, имеющих отношение к налоговой области, из расчета не менее 50 процентов состава Совета, но не менее трех представителей. Представителем объединений предпринимательской среды в целях настоящего закона является объединение, избранное с соблюдением принципов прозрачности и публичности, в соответствии с процедурой, установленной Правительством.
(4) Деятельность Совета осуществляется под руководством директора Государственной налоговой службы и обеспечивается им. Директор Государственной налоговой службы вправе делегировать эту обязанность другому служащему Государственной налоговой службы.
(5) Члены Совета, а также иные участники заседаний Совета обязаны сохранять коммерческую, налоговую, банковскую тайну, соблюдать режим иной информации ограниченного доступа и не разглашать информацию и факты, ставшие им известными в процессе рассмотрения петиций или жалоб в рамках Совета. Лица, назначенные в качестве членов Совета, включая лиц, назначенных в качестве представителей на заседании Совета объединения предпринимательской среды - члена Совета, подписывают декларацию о неразглашении информации и фактов, ставших им известными в процессе рассмотрения жалоб, а также предупреждаются о наступлении предусмотренной законодательством юридической ответственности за разглашение этой информации и фактов. Лица, указанные в настоящей части, не подписавшие или отказавшиеся подписать декларацию о неразглашении, не допускаются к участию в заседаниях Совета.
(6) При подаче жалобы в ее тексте указывается согласие или несогласие на разглашение информации, составляющей коммерческую тайну, или иной информации ограниченного доступа, содержащейся в документации, подлежащей контролю, и/или в административных актах, изданных в рамках процедуры контроля.
(7) Заседания Совета проводятся независимо от присутствия на них некоторых членов Совета или лица, подавшего жалобу.
(8) Жалоба подается в срок до 30 дней со дня получения обжалуемого административного акта. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен Государственной налоговой службой по заявлению лица, в отношении которого издан административный акт, или предприняты действия.
(9) В случае рассмотрения жалобы в рамках Совета, применяются соответствующим образом положения части (2) статьи 2673 и части (2) статьи 272.
(10) Решение по рассмотренной Советом жалобе согласно статье 271 подписывается служащим Государственной налоговой службы, который обеспечивает руководство Советом в срок не более 30 рабочих дней со дня подачи жалобы. Руководство Государственной налоговой службы может продлить данный срок, но не более чем 30 дней, с извещением в течение трех дней заявителя и с указанием причин продления сроков рассмотрения жалобы.
(11) Лицо, не согласное с решением по жалобе, вправе обратиться в судебную инстанцию.
Глава 18. Нормативные акты
Статья 275. Нормативные акты Государственной налоговой службы
(1) Государственная налоговая служба имеет право в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством издавать нормативные акты, определяющие механизм применения налогового законодательства.
(2) Нормативные акты, изданные Государственной налоговой службой, публикуются в установленном порядке.
(3) Нормативные акты принимаются, изменяются и отменяются Государственной налоговой службой, а в предусмотренных законодательством случаях регистрируются в Министерстве юстиции.
(4) Нормативные акты, изданные Государственной налоговой службой, не должны вступать в противоречие с налоговым законодательством.
О введении в действие раздела VI см. Закон Республики Молдова от 16 июня 2000 года № 1056-XIV
Раздел VI. Налог на недвижимое имущество
Глава 1. Общие положения
Статья 276. Понятия
Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Налог на недвижимое имущество - местный налог, представляющий собой обязательный платеж в бюджет от стоимости недвижимого имущества.
2) Недвижимое имущество - земельные участки, здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению.
3) Оцененная стоимость - стоимость недвижимого имущества, рассчитанная на определенную дату с использованием предусмотренных законодательством методов оценки.
4) Исключен;
5) Предельная налоговая ставка - адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, установленная в настоящем разделе, которая может отличаться от конкретной ставки налога.
6) Конкретная ставка налога - адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, устанавливаемая представительным органом местного публичного управления.
7) Фискальный кадастр - специализированный кадастр, включающий систематизированные данные о субъектах налогообложения, кадастровых номерах, типах и адресах объектов недвижимого имущества, налогооблагаемой базе, сумме налога на недвижимое имущество, подлежащей уплате, и другую информацию, связанную с уплатой данного налога.
Глава 2. Субъекты и объекты налогообложения, налогооблагаемая база недвижимого имущества
Статья 277. Субъекты налогообложения
(1) Субъектами налогообложения являются юридические лица и физические лица, резиденты и нерезиденты Республики Молдова:
a) собственники недвижимого имущества на территории Республики Молдова;
b) арендаторы, арендующие сельскохозяйственную недвижимость, являющуюся частной собственностью, если договором аренды не предусмотрено иное;
c) обладатели имущественных прав (права владения, управления и/или использования) на недвижимое имущество - публичная собственность на территории Республики Молдова;
d) арендаторы или наниматели недвижимого имущества публичных органов и учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней;
е) наниматели недвижимого имущества - в случае договора финансового лизинга.
f) арендаторы или наниматели недвижимого имущества, являющегося частной собственностью нерезидентов, если договором аренды/имущественного найма не предусмотрено иное.
Публичные органы и учреждения, финансируемые из бюджетов всех уровней, обязаны бесплатно представлять в срок до 25 мая текущего налогового года информацию об ориентировочной стоимости/балансовой стоимости недвижимости, которая передается в аренду или наем.
(2) Отсутствие у лиц, указанных в части (1), документа, удостоверяющего право собственности на недвижимое имущество, равно как и невыполнение предусмотренной законодательством обязанности по регистрации имущественных прав, не может являться основанием для непризнания этих лиц субъектами налогообложения в отношении этого недвижимого имущества, если фактически эти лица реализуют право владения, пользования и/или распоряжения данным имуществом.
(3) Если недвижимое имущество находится в общей долевой собственности (пользовании) нескольких лиц, субъектом налогообложения признается каждое из них соразмерно своей доле.
(4) Если недвижимое имущество находится в общей совместной собственности, субъектом налогообложения признается, с общего согласия, один из собственников (участников). В этом случае все собственники (участники) несут солидарную ответственность за выполнение налоговых обязательств.
(5) Утратила силу.
Статья 278. Объект налогообложения и налогооблагаемая база недвижимого имущества
(1) Объектом налогообложения является недвижимое имущество, включая земельные участки как в черте населенных пунктов, так и за их пределами, здания, сооружения, индивидуальные жилые дома, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе недвижимое имущество, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала. Степень завершенности строительства в целях налогообложения определяется техническими экспертами в строительстве или хозяйствующими субъектами, работающими в области технической экспертизы, или органом местного публичного управления на основе метода, установленного центральным отраслевым органом публичного управления в области строительства.
(2) Налогооблагаемой базой недвижимого имущества является оцененная стоимость этого имущества.
Глава 3. Оценка и переоценка недвижимого имущества в целях налогообложения
Статья 279. Оценка и переоценка недвижимого имущества
(1) Оценка недвижимого имущества осуществляется территориальными кадастровыми органами по единой методологии для всех видов недвижимого имущества в порядке и сроки, установленные законодательством.
(2) Оценка недвижимого имущества осуществляется путем массовой оценки для типовых объектов недвижимости и индивидуальной оценки для специфических (нетиповых) объектов.
(3) Индивидуальная оценка недвижимого имущества допускается также по решению судебной инстанции.
(4) Для оценки недвижимого имущества в зависимости от его назначения применяются следующие методы определения его рыночной стоимости:
a) метод сравнительного анализа продаж;
b) доходный метод;
c) затратный метод.
(5) Переоценка недвижимого имущества осуществляется территориальными кадастровыми органами один раз в три года в порядке, установленном Правительством.
(6) Финансирование работ по оценке недвижимого имущества осуществляется из средств государственного бюджета, местного бюджета и других источников в соответствии с законодательством.
(7) Орган местного публичного управления может инициировать процесс оценки или переоценки недвижимого имущества соответствующей административно-территориальной единицы, включая сбор первичных данных о недвижимом имуществе, с дальнейшей передачей соответствующих данных территориальным кадастровым органам для оценки в установленном законодательством порядке. В этих случаях финансирование работ по оценке или переоценке недвижимого имущества осуществляется из местного бюджета.
(8) Центральный административный орган в области кадастра недвижимого имущества несет ответственность за разработку государственной политики в области оценки и переоценки недвижимого имущества.
Глава 4. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на недвижимое имущество
Статья 280. Ставки налога
(1) Ставки налога на недвижимое имущество составляют:
а) для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки); для гаражей и земельных участков, на которых они расположены; для земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них:
- подабзац первый утратил силу;
- минимальная - 0,05 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.
Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным и правомочным органом местного публичного управления;
a-1) для сельскохозяйственных земель с расположенными на них строениями:
- подабзац первый утратил силу;
- минимальная - 0,1 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества. Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным и правомочным органом местного публичного управления;
b) для недвижимого имущества, назначение которого отлично от жилищного или сельскохозяйственного, в том числе за исключением гаражей и земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них, - 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.
(2) Исполнительный орган местного публичного управления осуществляет мониторинг решений местного совета о применении налога на недвижимое имущество на администрируемой территории, представляет такие решения Государственной налоговой службе в десятидневный срок со дня их принятия и доводит их до сведения налогоплательщиков.
(3) Представительный и правомочный орган местного публичного управления при установлении конкретной ставки налога обязан руководствоваться следующими критериями и принципами:
a) прогнозируемость - для планирования расходов налогоплательщики должны заблаговременно знать и в установленном порядке получать консультации относительно размера налогов;
b) принцип прозрачности в принятии решений - органы местного публичного управления должны в приоритетном порядке информировать и обеспечивать свободный доступ к проектам, касающимся предусматриваемой суммы налога;
c) принцип справедливости (пропорциональности) в отношениях между административно-территориальной единицей и налогоплательщиком - орган местного публичного управления при установлении конкретной ставки налога должен удостовериться, что обеспечивается пропорциональность (справедливость) между интересами местного сообщества и интересами налогоплательщиков, в том числе не допускать, чтобы предпринимались излишние действия под предлогом достижения целей общества/местного сообщества.
(4) В случае разногласий при установлении конкретных ставок налогов органы местного публичного управления проводят анализ последствий регулирования в соответствии с положениями статьи 13 Закона об основных принципах регулирования предпринимательской деятельности № 235/2006 и положениями Постановления Правительства об утверждении Методологии анализа последствий в процессе обоснования проектов нормативных актов № 23/2019, адаптированными к местной специфике и применяемыми с ее учетом.
(5) В целях обеспечения соблюдения положений частей (3) и (4) Государственная канцелярия через свои территориальные бюро подвергает контролю законности решения правомочных органов местного публичного управления по установлению конкретной ставки налога.
Статья 280-1. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 281. Исчисление налога
(1) Сумма налога на недвижимое имущество физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, исчисляется ежегодно службами по сбору местных налогов и сборов примэрий по каждому объекту налогообложения исходя из налогооблагаемой базы недвижимого имущества, исчисленной по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. Если налогооблагаемая база определяется территориальными кадастровыми органами в течение налогового года до направления уведомлений об уплате, сумма налога на недвижимое имущество за соответствующий год рассчитывается исходя из оцененной стоимости в целях налогообложения недвижимого имущества, зарегистрированного в фискальном кадастре.
(1-1) Уведомление субъектов налогообложения, указанных в части (1), о сумме налога на недвижимое имущество, подлежащей уплате, осуществляется службами по сбору местных налогов и сборов примэрий посредством уведомлений об уплате налога на недвижимое имущество.
(1-2) Юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, самостоятельно исчисляют годовую сумму налога на недвижимое имущество исходя из налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.
(2) В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового года исчисление налога на недвижимое имущество для нового субъекта налогообложения осуществляется с момента государственной регистрации его имущественных прав на недвижимое имущество или с момента установления факта реализации им права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом.
(2-1) В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового года прежний субъект налогообложения вправе потребовать/произвести расчет (перерасчет) налога на недвижимое имущество пропорционально периоду, в течение которого он состоял в этом качестве.
(3) Если недвижимое имущество получено субъектом налогообложения в порядке наследования либо дарения, налоговое обязательство, не исполненное первоначальным субъектом налогообложения, полностью возлагается на нового субъекта. Если неисполненное налоговое обязательство превышает оцененную стоимость полученного в порядке наследования недвижимого имущества, новый субъект налогообложения исполняет налоговое обязательство в пределах, не превышающих оцененную стоимость унаследованного имущества.
