а) необходимость получения от третьих лиц дополнительных документов, сведений, объяснений и/или доказательств;
b) требование проведения экспертизы;
c) запрос от проверяемого физического лица дополнительных документов, сведений, объяснений и/или доказательств;
d) письменное обращение физического лица в связи с возникновением подтвержденного Государственной налоговой службой объективного положения, влекущего невозможность продолжения налогового контроля.
В период налогового контроля физическое лицо может обратиться за его временным прекращением лишь единожды.
(13) Дата, с которой налоговый контроль временно прекращается, сообщается физическому лицу письменно решением о временном прекращении. По миновании условий, которые привели к временному прекращению, налоговый контроль возобновляется, при этом дата его возобновления сообщается физическому лицу повесткой не позднее чем за три рабочих дня до даты возобновления.
(14) Период временного прекращения налогового контроля не включается в продолжительность проведения контроля, которая исчисляется со дня его начала до дня подписания акта налогового контроля.
(15) Если Государственная налоговая служба полагает, что нужны новые документы, сведения, объяснения и/или иные необходимые доказательства для контроля, она может затребовать их у проверяемого физического лица. В этом случае Государственная налоговая служба временно прекращает проведение налогового контроля в соответствии с положениями части (12) и по согласованию с проверяемым лицом устанавливает разумный срок, который не может составлять менее 10 и не должен превышать 45 календарных дней, для представления запрашиваемых документов, сведений, объяснений и/или иных доказательств. В случае наличия обстоятельств, не позволяющих физическому лицу уложиться в соответствующий срок, он может быть продлен решением Государственной налоговой службы.
(15-1) В ходе проведения контроля Государственная налоговая служба может затребовать от соответствующих учреждений и органов публичной власти, от физических и юридических лиц документы и сведения, необходимые для осуществления ею своих контрольных полномочий.
(15-2) По мотивированному запросу Государственной налоговой службы руководители соответствующих учреждений, органов публичной власти, юридических лиц, а также физические лица обязаны в срок не более 15 рабочих дней представить ей на бумажном носителе или в электронном виде данные, сведения, записи и документы, которые могли бы способствовать разрешению дела.
(15-3) Документами, сведениями, объяснениями и/или иными доказательствами в отношении контроля являются необходимые для определения налоговой ситуации физического лица в следующем порядке:
a) ситуация с индивидуальными расходами;
b) ситуация с имеющимся недвижимым и движимым имуществом, прирост и убыль имущества в течение проверяемого периода;
c) ситуация с ценными бумагами и долями участия в коммерческих обществах или других организациях;
d) принадлежащее физическим или юридическим лицам имущество, предоставленное в пользование физическому лицу;
e) займы, кредиты, предоставленные и/или предусмотренные договорами;
f) операции с драгоценными металлами, предметами искусства и другими ценностями;
g) пожертвования, спонсорство и/или наследство;
h) иные необходимые для определения налоговой ситуации сведения.
(16) В ходе налогового контроля физическое лицо имеет право сотрудничать с Государственной налоговой службой, дополнительно предъявляя любые документы, сведения, объяснения и/или иные необходимые доказательства для установления налоговой ситуации. При их представлении Государственная налоговая служба составляет протокол, подписываемый обеими сторонами.
(17) С согласия проверяемого физического лица Государственная налоговая служба вправе проводить дополнительный налоговый контроль по месту его проживания. В случае отказа Государственная налоговая служба составляет акт налогового контроля, с которым обращается в судебную инстанцию. После вынесения судебной инстанцией решения в пользу Государственной налоговой службы последняя в сопровождении сотрудника полиции проводит фактический налоговый контроль по месту проживания проверяемого физического лица.
(18) Все относящиеся к предмету контроля документы, сведения, объяснения и/или иные доказательства, известные Государственной налоговой службе, учитываются при определении налоговой ситуации физического лица.
(19) По завершении налогового контроля Государственная налоговая служба представляет физическому лицу его результаты и налоговые последствия с составлением в соответствии с частями (5), (6) и (8) статьи 216 акта налогового контроля, содержащего все установленные результаты.
(20) К акту налогового контроля прилагаются материалы, легшие в основу установленных результатов.
(21) Производство по делам о налоговых нарушениях и обжалование вынесенного решения осуществляются на общих условиях, установленных настоящим кодексом.
(22) Если документы, сведения, объяснения и/или иные доказательства, представленные физическим лицом, являются неверными, неполными, ложными, если физическое лицо отказывается от представления документов или какими бы то ни было иными действиями препятствует осуществлению налогового контроля, в том числе путем необоснованной неявки на налоговый контроль, Государственная налоговая служба определяет оцененную стоимость объекта налогообложения на основе собранных реальных доказательств и принимает соответствующее решение.
(23) Если проверяемое физическое лицо соглашается с оцененными налоговыми обязательствами и оплачивает их, налоговый контроль прекращается изданием соответствующего решения и без наложения налоговых штрафов.
(24) Повторный налоговый контроль осуществляется в соответствии с настоящим кодексом.
(25) В случае установления в процессе налогового контроля наличия совместных расходов или доходов проверяемого лица и других лиц Государственная налоговая служба вправе инициировать процедуру применения косвенных методов оценки налогового обязательства.
Статья 226-16. Утратила силу.
Глава 112
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА ОПРЕДЕЛЕНИЯ
СОБЛЮДЕНИЯ ПРИНЦИПА ВЫТЯНУТОЙ РУКИ
ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ ТРАНСФЕРТНОЙ ЦЕНЫ
Статья 226.17. Понятия
(1) В целях настоящей главы используются следующие понятия:
1) Аффилированное лицо - лицо считается аффилированным по отношению к другому лицу, в том числе находящемуся в процессе несостоятельности, если отношения между ними определяются по меньшей мере одной из следующих ситуаций:
а) физическое лицо считается аффилированным по отношению к другому физическому лицу, если они являются супругами или родственниками до второй степени родства включительно;
b) физическое лицо считается аффилированным по отношению к юридическому лицу, если физическое лицо владеет прямо или косвенно, включая пакеты акций аффилированных с ним лиц, не менее чем 25 процентами акций с правом голоса или если оно фактически контролирует юридическое лицо;
c) юридическое лицо считается аффилированным по отношению к другому юридическому лицу, если оно владеет прямо или косвенно, включая пакеты акций аффилированных с ним лиц, не менее чем 25 процентами акций с правом голоса или если оно фактически контролирует это юридическое лицо;
d) юридическое лицо считается аффилированным по отношению к другому юридическому лицу, если третье лицо владеет прямо или косвенно, включая пакеты акций аффилированных с ним лиц, не менее чем 25 процентами акций с правом голоса и первого, и второго юридического лица либо если оно фактически контролирует их.
Считается, что лицо фактически контролирует юридическое лицо, если установлено, что оно имеет как фактическую, так и юридическую возможность принимать решения о деятельности соответствующего юридического лица через:
- назначение или отзыв большинства членов надзорного органа (совета) юридического лица, исполнительного органа или большинства членов исполнительного органа и/или ревизора либо большинства членов ревизионной комиссии;
- осуществление контроля на основании договора, заключенного с юридическим лицом, одного из положений учредительного документа или устава юридического лица либо на основании договора, заключенного с иными лицами, обладающими акциями с правом голоса юридического лица.
Считается, что лицо осуществляет косвенный контроль, если оно владеет акциями юридического лица с правом голоса при посредстве другого физического и/или юридического лица или при посредстве нескольких физических и/или юридических лиц.
Аффилированным по отношению к юридическому лицу считается также его постоянное представительство.
2) Независимое лицо - лицо, не являющееся аффилированным лицом.
3) Трансфертная цена - установленные или предписанные условия, правила и методы ценообразования, существующие в коммерческих либо финансовых взаимоотношениях между аффилированными лицами, отличные от существующих между независимыми лицами.
4) Принцип вытянутой руки - международный стандарт, предусматривающий, что в случае, если условия коммерческих или финансовых взаимоотношений между аффилированными лицами отличаются от таковых между независимыми лицами, то любой доход, который был бы получен в пользу одного из лиц при отсутствии этих условий, может быть включен в доход этого лица и соответствующим образом обложен налогом.
5) Цена, определяемая по принципу вытянутой руки, - цена, которая была бы уплачена независимым лицом другому независимому лицу в то же время и в том же месте за тот же или аналогичный товар или услугу на условиях справедливой конкуренции.
6) Сделка - любого рода продажа, покупка, предоставление и получение услуги, уступка, лизинг, кредит, ссуда или любая другая передача иным способом любого интереса или прав использования любой материальной или нематериальной собственности.
7) Контролируемая сделка - сделка, совершенная между аффилированными лицами.
8) Сопоставимая сделка - сделка, совершенная между независимыми лицами, которая может быть использована в силу сходства условий в качестве образца сравнения для контролируемой сделки.
9) Местная сделка - сделка, совершенная между налогоплательщиками-резидентами, в которой один или оба налогоплательщика являются резидентами зон свободного предпринимательства/информационно-технологических парков или применяют разные ставки и/или имеют разную налогооблагаемую базу налога на прибыль от предпринимательской деятельности.
10) Трансграничная сделка - сделка, совершенная между налогоплательщиком-резидентом и налогоплательщиком-нерезидентом, находящимся за пределами территории Республики Молдова.
(2) Понятия, предусмотренные в части (1), дополняются понятиями, предусмотренными в Руководстве по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий, изданном Организацией экономического сотрудничества и развития, с последующими изменениями/поправками и дополнениями (далее - Руководящие принципы ОЭСР по трансфертному ценообразованию).
Статья 226.18. Общие положения
(1) При определении налогооблагаемого дохода налогоплательщик должен соблюдать для сделок между аффилированными лицами принцип вытянутой руки.
(2) Положения настоящей главы применяются к местным сделкам и трансграничным сделкам между аффилированными лицами.
(3) Если цена или другие элементы, участвующие в формировании цены предмета сделки между аффилированными лицами, регулируются/устанавливаются нормативными или судебными актами, считается, что цена соответствует принципу вытянутой руки.
(4) Отнесение в налоговых целях доходов и/или расходов, полученных в результате корректировки/оценки, проведенной Государственной налоговой службой в соответствии с настоящей главой, обеспечивается с соблюдением положений разделов II и X.
(5) Утратила силу.
(6) Корректировка доходов и/или расходов, произведенная в соответствии с настоящей главой, не влияет на сумму НДС, связанного с поставками и покупками, установленными в соответствии с разделом III.
(7) Обязанность доказывания соблюдения принципа вытянутой руки возлагается на налогоплательщика.
(8) При применении положений настоящей главы необходимо учитывать Руководящие принципы ОЭСР по трансфертному ценообразованию.
Статья 226.19. Подготовка и представление информации по трансфертным ценам и досье трансфертных цен
(1) Налогоплательщик, зарегистрировавший и/или осуществивший в течение налогового периода сделки с аффилированными лицами на общую сумму, рассчитанную сложением стоимости сделок, совершенных со всеми аффилированными лицами, без учета НДС, которая составляет или превышает 20 000 000 леев, но не превышает порога, установленного в части (2), обязан подготовить и представить информацию по трансфертным ценам. В соответствии с положениями настоящей части налогоплательщик обязан составлять и представлять досье трансфертных цен только по требованию Государственной налоговой службы.
(2) Налогоплательщик, зарегистрировавший и/или осуществивший в течение налогового периода сделки с аффилированными лицами на общую сумму, рассчитанную сложением стоимости сделок, совершенных со всеми аффилированными лицами, без учета НДС, которая составляет или превышает 50 000 000 леев, обязан составить и представить информацию по трансфертным ценам и досье трансфертных цен.
(3) Информация по трансфертным ценам представляется не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за окончанием отчетного налогового периода.
(4) Досье трансфертных цен составляется и представляется налогоплательщиком, указанным в части (1), в течение 60 календарных дней с момента получения требования.
(41) Досье трансфертных цен составляется и представляется налогоплательщиком, указанным в части (2), в течение шести месяцев с момента окончания отчетного налогового периода.
(42) В целях определения порогов и оформления сделок, указанных в частях (1) и (2), общая стоимость сделок должна представлять собой доходы и/или расходы, признанные согласно данным бухгалтерского учета, возникшие в результате сделок, осуществленных со всеми аффилированными лицами.
Часть 43 вступает в силу с 1 января 2025 года
(43) Контролируемые сделки, являющиеся предметом соглашения о предварительной цене, не участвуют в установлении порогов и оформлении сделок, предусмотренных частями (1) и (2).
(44) В целях установления порогов и оформления сделок, предусмотренных частями (1) и (2), не принимаются во внимание курсовые разницы и разницы от переоценки активов и задолженностей, отраженные в бухгалтерском учете, в результате сделок, осуществленных с аффилированными лицами, за исключением сделок с иностранной валютой.
(5) Налогоплательщик обязан обеспечить хранение досье трансфертных цен в течение шестилетнего срока, который исчисляется с момента представления досье.
(6) Форма, содержание и порядок представления информации по трансфертным ценам и досье трансфертных цен устанавливаются Министерством финансов.
(7) Действие настоящей статьи не распространяется на физических лиц-граждан Республики Молдова, не осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Статья 226.20. Методы проверки трансфертных цен
(1) В случае несоблюдения принципа вытянутой руки в рамках сделки и/или группы сделок между аффилированными лицами Государственная налоговая служба может скорректировать размер доходов и/или расходов любого из аффилированных лиц исходя из цены, определенной по принципу вытянутой руки.
(2) Если налогоплательщик не представляет данные, необходимые для определения соответствия трансфертных цен принципу вытянутой руки, Государственная налоговая служба может оценить сумму доходов и/или расходов любого из аффилированных лиц исходя из цены, определенной по принципу вытянутой руки.
(3) При установлении факта формирования трансфертной цены по принципу вытянутой руки по сделкам между аффилированными лицами используются следующие методы:
а) метод сопоставимых цен;
b) метод «затраты плюс»;
c) метод цены перепродажи;
d) метод чистой торговой наценки;
e) метод распределения прибыли;
f) любой другой метод, признанный согласно Руководящим принципам ОЭСР по трансфертному ценообразованию.
(4) При корректировке/оценке Государственной налоговой службой трансфертной цены согласно принципу вытянутой руки используется наиболее подходящий метод из предусмотренных в части (3).
(5) При определении наиболее подходящего метода принимаются во внимание следующие соображения:
а) метод определяется исходя из содержания контролируемой сделки, а также на основании функционального анализа контролируемой сделки, в том числе с учетом выполняемых ею функций, используемых активов и возникающих рисков;
b) метод определяется на основании информации из достоверных источников, такой как информация о сделках между независимыми лицами;
c) метод определяется с учетом представленных налогоплательщиком документов;
d) метод определяется исходя из степени сопоставимости между контролируемыми сделками и сделками, совершаемыми между собой независимыми лицами;
e) метод определяется в зависимости от специфических обстоятельств данного случая.
(6) Процедура проведения налогового контроля и вынесения решения осуществляется в соответствии с главой 11 раздела V.
(7) Если Государственная налоговая служба докажет, что метод, использованный налогоплательщиком при ценообразовании, не соответствует принципу вытянутой руки, она вправе применить другие методы, установленные в части (3).
(8) Процедура определения и применения методов установления факта формирования трансфертной цены в соответствии с принципом вытянутой руки утверждается Министерством финансов.
Статья 226.21. Процедура исключения двойного налогообложения между аффилированными лицами-резидентами
(1) В случае совершения сделок между аффилированными лицами-резидентами корректировка и/или оценка доходов и/или расходов, осуществленная Государственной налоговой службой в отношении одного из аффилированных лиц, имеет силу также в отношении другого аффилированного лица.
(2) В случае корректировки и/или оценки доходов и/или расходов аффилированного лица-резидента, подлежащего контролю, во избежание двойного налогообложения по истечении срока, предусмотренного частью (3) статьи 252, Государственная налоговая служба выносит решение о корректировке и/или оценке в адрес другого аффилированного лица-резидента.
(3) На основании решения о корректировке и/или оценке другое аффилированное лицо-резидент имеет право подать исправленную декларацию о подоходном налоге. В случаях, предусмотренных частью (4) статьи 188, налогоплательщик имеет право потребовать от Государственной налоговой службы осуществления контроля в целях исключения двойного налогообложения на основании решения о корректировке и/или оценке.
Процедура вынесения решения о корректировке и/или оценке, его форма и содержание устанавливаются Министерством финансов.
Статья 226.22. Процедура исключения двойного налогообложения между аффилированными лицами-резидентами и нерезидентами
(1) Исключение двойного налогообложения в результате корректировки доходов и/или расходов между аффилированными лицами-резидентами и нерезидентами по контролируемой сделке осуществляется на основании соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между государством аффилированного лица-нерезидента и Республикой Молдова.
(2) Аффилированное лицо-резидент, указанное в части (1), вправе подать в Государственную налоговую службу ходатайство о корректировке с приложением документов, подтверждающих осуществление аффилированным лицом-нерезидентом корректировки/оценки налоговых обязательств согласно принципу вытянутой руки.
(3) Государственная налоговая служба, рассмотрев ходатайство налогоплательщика, предусмотренное частью (2), в течение 30 рабочих дней со дня его получения, принимает одно из следующих решений:
а) подтверждает возможность корректировки;
b) исключает возможность корректировки, если такая корректировка является необоснованной или если отсутствуют необходимые документы, с обязательным обоснованием для налогоплательщика причин отказа;
c) распоряжается об осуществлении контроля соблюдения принципа вытянутой руки в отношении соответствующей сделки, для которой запрашивается корректировка.
Статья 226.23. Добровольная корректировка
(1) Если налогоплательщик в рамках своих сделок не соблюдает принцип вытянутой руки, он вправе произвести корректировку доходов и/или расходов.
(2) В случае добровольной корректировки по предыдущим периодам налогоплательщик обязан представить исправленную информацию о трансфертных ценах или исправленное досье трансфертных цен и исправленные налоговые отчеты в соответствии со статьей 188.
Статья 226.24. Источники информации, используемые для установления соблюдения принципа вытянутой руки в контролируемых сделках
Налогоплательщик и Государственная налоговая служба имеют право использовать информацию, позволяющую сравнивать торговые и финансовые условия сделок, а именно:
а) информацию о сопоставимых неконтролируемых сделках, исходящую от налогоплательщика, а также информацию о сопоставимых неконтролируемых сделках, исходящую от другой стороны контролируемой сделки;
b) любые источники, содержащие и способные предоставить информацию о сопоставимых сделках, условиях и/или лицах;
c) информацию, полученную Государственной налоговой службой на основании международных договоров, стороной которых является Республика Молдова.
Глава 12. Обеспечение погашения налоговых обязательств
Статья 227. Меры обеспечения погашения налогового обязательства
(1) Погашение налоговых обязательств обеспечивается путем применения Государственной налоговой службой или другим уполномоченным органом пени по налогам и сборам, приостановления операций на банковских и/или платежных счетах, за исключением кредитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), ареста имущества и других мер, предусмотренных настоящим разделом и нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.
(2) Погашение налогового обязательства может быть гарантировано внесением залога в силу закона и в силу договора в соответствии с законодательством о залоге.
(3) При перемещении через таможенную границу и/или помещении товаров под таможенные режимы применяются меры обеспечения погашения налоговых обязательств в соответствии с таможенным законодательством.
Статья 227-1. Погашение налоговых обязательств при ликвидации хозяйствующего субъекта
(1) Оставшиеся после ликвидации активов налоговые обязательства хозяйствующего субъекта, находящегося в процессе ликвидации, погашаются участниками/акционерами/членами/учредителями в пределах установленной законодательством имущественной ответственности.
(2) Уплата задолженностей перед национальным публичным бюджетом хозяйствующим субъектом, находящимся в процессе ликвидации, производится в порядке очередности удовлетворения требований, установленной в статье 36 Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845/1992.
(3) Переплаты, образовавшиеся в результате оплаты налогоплательщиком налоговых обязательств, должны направляться на погашение налоговых обязательств путем компенсации согласно статье 175 настоящего кодекса. Если налогоплательщик не имеет задолженностей перед национальным публичным бюджетом, переплаты возвращаются налогоплательщику согласно статье 176 настоящего кодекса.
Статья 228. Пеня
(1) Пеня представляет собой денежную сумму, начисленную в зависимости от величины налога (пошлины), сбора и времени, истекшего со дня, когда он должен был быть уплачен, независимо от того, был он своевременно исчислен или нет. Применение налоговым или другим уполномоченным органом пени является обязательным независимо от форм принуждения. Пеня составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов.
(2) В случае неуплаты налога (пошлины), сбора в срок и в бюджет, установленные в соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня, начисленная в соответствии с частью (3) за каждый день просрочки их уплаты, за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, до дня их фактической уплаты включительно.
(2-1) При обнаружении налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений и представлении исправленного налогового отчета, а также при обнаружении налогоплательщиком, не обязанным представлять отчет, факта неправильного исчисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов, вследствие чего возникают дополнительные налоговые обязательства, применяется пеня в соответствии с настоящей статьей, не превышающая, однако, соответствующее налоговое обязательство.
(3) Размер пени определяется ежегодно исходя из базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики и увеличенной на пять пунктов делится на количество дней в году и округляется в соответствии с математическими правилами до 4 знаков после запятой.
(4) За неуплату в срок налога (пошлины), сбора, зарегистрированного органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, в лицевом счете налогоплательщика, пеня начисляется без принятия решения. Процедура и периодичность начисления (применения) пени и ее отражения в лицевом счете налогоплательщика устанавливаются руководством соответствующего органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, а по налогам, администрируемым службами по сбору местных налогов и сборов, представительными органами местного публичного управления. В случае периодичного отражения пени в лицевом счете налогоплательщика разрешается не показывать начисленную сумму по каждому налогу (пошлине) и сбору в отдельности в размере менее 10 леев.
(5) По заявлению налогоплательщиков при представлении подтверждающих документов органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, не применяют (не начисляют) пеню:
a) к налогоплательщикам, которые представили документы для перечисления с одного счета на другой сумм, уплаченных в рамках одного бюджета, - на период со дня уплаты и до даты фактического перечисления в пределах уплаченной суммы;
a-1) к налогоплательщикам, которые представили документы для перечисления уплаченных в бюджет сумм (государственный бюджет, местные бюджеты, бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования) в другой бюджет (государственный бюджет, местные бюджеты, бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования) - на период со дня поступления документов в соответствующий орган и до даты фактического перечисления;
а-2) к налогоплательщикам, которые представили заявление о компенсации задолженности в бюджет в счет возмещения НДС или акцизов, - на период со дня представления заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств и до дня фактического перечисления;
b) к налогоплательщикам, которые осуществляют расходы, компенсируемые из бюджета путем прямого финансирования, или которые поставляют товары, выполняют работы и/или оказывают услуги учреждениям, финансируемым из бюджета, в пределах выделенных на эти цели средств, - на период существования задолженности по отношению к налогоплательщику на сумму налоговых обязательств, не превышающих размера задолженности.
(6) По налоговым обязательствам, взятым на специальный учет в соответствии со статьей 206, пеня не начисляется. Пеня восстанавливается на счетах налогоплательщика одновременно с наступлением обстоятельств, указанных в части (5) статьи 186.
(7) В случаях, когда дата погашения налогового обязательства совпадает с днем получения банком (его отделением или филиалом) наличных денежных средств в счет погашения соответствующего налогового обязательства, не применяется (не начисляется) пеня за период времени, установленный частью (6) статьи 171.
(8) Утратила силу.
(9) Налогоплательщики, к которым в соответствии с пунктом b) части (5) не применяется (не начисляется) пеня, не начисляют пени публичным учреждениям, финансируемым из бюджета, за неосуществление в срок платежей за товары и услуги в пределах утвержденных бюджетов.
(10) За суммы налогов и сборов, требуемых налогоплательщиком к возмещению и возмещенных в размерах больших, чем суммы, рассчитанные в соответствии с законом, в том числе в результате повторной проверки рассчитывается пеня на возвращенную сумму переплат за период, начиная с даты фактического возврата на банковский и/или платежный счет хозяйствующего субъекта, или в счет погашения его задолженностей, или его кредиторов перед национальным публичным бюджетом до даты возмещения.
Статья 229. Приостановление операций на банковских и/или платежных счетах
(1) Приостановление операций на банковских и/или платежных счетах, за исключением ссудных счетов, банковских и/или платежных счетов, открытых в соответствии с положениями кредитных соглашений, заключенных между Республикой Молдова и иностранными донорами, и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства (a в случае судебных исполнителей - только специальные счета) накопительных счетов, открытых в соответствии с законодательством о несостоятельности, является мерой, посредством которой Государственная налоговая служба ограничивает право налогоплательщика распоряжаться денежными средствами, имеющимися на его банковских и/или платежных счетах и/или поступающими на них, а также использовать новые счета, открытые в том же или в ином банке (отделении банка) и/или платежном обществе, обществе, выпускающем электронные деньги, и/или у поставщика почтовых услуг.
(1-1) Приостановление операций на банковских и/или платежных счетах нотариусов, адвокатов, авторизованных управляющих и медиаторов производится в соответствии с положениями настоящей статьи.
(2) Распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика может быть издано при совершении любого из нарушений, предусмотренных частью (1) статьи 253, статьей 255, частью (1) статьи 260, частями (1) и (2) статьи 263, а также при непогашении налогового обязательства в установленный срок и обращении взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика-должника.
(2-1) Распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика, изданное с целью взыскания денежных средств в счет погашения налогового обязательства, не препятствует исполнению инкассовых поручений или исполнительных документов, изданных судебным исполнителем. С этой целью Государственная налоговая служба присоединяется к исполнительному производству в соответствии со статьей 92 Исполнительного кодекса путем выдачи инкассовых поручений по распоряжениям о приостановлении.
(2-2) После выдачи сумм, реализованных на этапе исполнительного производства, судебный исполнитель в трехдневный срок представляет информацию о суммах, распределенных кредиторам в порядке, предусмотренном Исполнительным кодексом. В случае неисполнения вышеуказанных предписаний, а также в случае нераспределения сумм в соответствии с очередями требований, предусмотренными статьей 145 Исполнительного кодекса в части, относящейся к налоговому обязательству перед бюджетом, на основании решения Государственной налоговой службы к ответственному судебному исполнителю применяется санкция, предусмотренная частью (4-1) статьи 253 настоящего кодекса, с обязыванием такового, в случае нераспределения или неправильного распределения им денежных сумм, перечислить их в трехдневный срок в соответствующий бюджет.
(3) Распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика выдается руководством Государственной налоговой службы по типовой форме, утвержденной Государственной налоговой службой, и имеет силу исполнительного документа.
(4) Государственная налоговая служба направляет распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах как банку (отделению банка) и/или платежному обществу, обществу, выпускающему электронные деньги, и/или поставщику почтовых услуг, в которых налогоплательщик имеет банковские и/или платежные счета, так и налогоплательщику.
(5) Распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика подлежит безусловному исполнению банком (его отделением) и/или платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг незамедлительно по его получении, позволяя списание:
а) любых сумм в счет бюджета;
b) в счет залогодержателей - денежных средств, полученных от осуществления залогового права;
с) сумм, перечисленных с ссудного счета предприятия в целях, для которых был получен заем;
d) комиссионных банка (его отделения или филиала) за исполнение им частично или полностью инкассовых поручений, выставленных Государственной налоговой службой, или платежных поручений в счет бюджета, которые взимаются со счета налогоплательщика, не влияя на сумму, указанную в инкассовом или платежном поручении.
(6) Ограничение права налогоплательщика на использование новых счетов осуществляется путем невыдачи Государственной налоговой службой подтверждения о взятии на учет вновь открытого банковского и/или платежного счета.
(7) Банк (его отделение) и/или платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг, приостанавливающие операции на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика в соответствии с настоящей статьей, не несут ответственности за эти действия.
(8) Распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика отменяется одновременно с устранением налогоплательщиком нарушений, за которые была применена эта мера, или в случае удовлетворения компетентным органом жалобы налогоплательщика, заявления налогоплательщика (дебитора) с учетом обоснованных обстоятельств, на которые он ссылается, включая учреждение гарантий свободное от всякого рода обременений имущество, предложенное для ареста, банковское и/или платежное гарантийное письмо, залог поручительство, а также на основании решения судебного органа или договора об отсрочке и рассрочке.
Статья 230. Арест имущества
Арест имущества как мера обеспечения уплаты налогов (пошлин), сборов и/или штрафов осуществляется в порядке и на условиях, предусмотренных главой 9.
Глава 13. Общие положения об ответственности за совершение налогового нарушения
Статья 231. Понятие и основания привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения
(1) Для целей настоящего кодекса привлечение к ответственности за совершение налогового нарушения означает применение Государственной налоговой службой на предусмотренных налоговым законодательством условиях санкций в отношении лиц, совершивших налоговые нарушения.
(2) Основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения является сам факт налогового нарушения.
(3) Налоговые нарушения квалифицируются следующим образом:
a) незначительное налоговое нарушение;
b) значительное налоговое нарушение.
4) Налоговое нарушение считается незначительным, если сумма налога, сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, установленных в процентном выражении, составляет до 500 леев для налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи 232, и до 5000 леев для налогоплательщиков, указанных в пунктах a) и c) статьи 232, в том числе по каждому налоговому периоду в отдельности, в случае несоблюдения порядка декларирования или занижения налога, сбора и/или взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, установленных в процентном выражении.
