Статья 221. Тематическая проверка
Тематическая проверка применяется в случаях как камерального налогового контроля, так и налогового контроля с выездом на место и заключается в проверке погашения определенного вида налогового обязательства или выполнения другого обязательства, предусмотренного налоговым законодательством, на основе проверки документов или деятельности налогоплательщика.
Статья 222. Оперативная проверка
(1) Оперативная проверка применяется в случаях налогового контроля с выездом на место и проводится во время осуществления производственных и финансовых процессов одновременно с выполнением связанных с этими процессами действий и операций с целью их подтверждения, а также выявления и предупреждения нарушений налогового законодательства.
(2) Оперативная проверка проводится внезапно путем фактической и/или документальной проверки. В случае выявления нарушений налогового законодательства, требующих для проверки всех обстоятельств много времени, материалы передаются соответствующим подразделениям органа, наделенного функциями налогового контроля, для проведения налогового контроля с использованием других технических методов.
Статья 223. Встречная проверка
Встречная проверка применяется как при камеральном налоговом контроле, так и при налоговом контроле с выездом на место и заключается в одновременной проверке налогоплательщика и лиц, с которыми он имеет или имел экономические, финансовые или иного рода отношения, с целью подтверждения этих отношений и осуществленных операций.
Статья 224. Контрольная закупка
(1) Контрольная закупка - способ контроля, выражающийся в искусственном создании налоговым служащим ситуации приобретения товарно-материальных ценностей, осуществления заказа на выполнение работ или оказание услуг без цели приобретения (пользования) или реализации. Контрольная закупка может производиться как в национальной, так и в иностранной валюте.
(2) Налогоплательщик (его представитель в лице продавца, кассира или иного лица, уполномоченного действовать от имени налогоплательщика при реализации товарно-материальных ценностей, приеме заказов на выполнение работ и оказание услуг, явствует из ситуации или подтвердительных документов) информируется о применении контрольной закупки после ее проведения.
(3) Полученные за продажу товарно-материальных ценностей, прием заказа на выполнение работ и оказание услуг денежные средства, в том числе в иностранной валюте, подлежат возврату налоговому служащему, произведшему контрольную закупку. Товарно-материальные ценности возвращаются налогоплательщику.
(4) В качестве доказательства совершения нарушения при выполнении контрольной закупки могут служить аудиозаписи, фотографии, видео- и другие записывающие устройства.
(5) Контрольная закупка производится из средств, предназначенных для этой цели и предусмотренных в бюджете Государственной налоговой службы. Порядок использования средств, предназначенных для контрольной закупки, устанавливается Министерством финансов.
Статья 224-1. Налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта
(1) Не позднее 20 рабочих дней со дня предварительного представления отчета по подоходному налогу Государственная налоговая служба проводит на основе критериев риска неисполнения налоговой обязанности налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта.
(2) В случае непроведения налогового контроля в течение установленного в части (1) срока налоговые обязательства, зарегистрированные на текущем счете налогоплательщика на следующий после истечения данного срока день, считаются признанными и принятыми.
(3) Если хозяйствующий субъект не имеет активов, подлежащих распределению между участниками/акционерами/членами/учредителями, Государственная налоговая служба не позднее 20 рабочих дней со дня представления согласно части (2) статьи 188-1 отчета по подоходному налогу проводит камеральный налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта.
(4) В ходе налоговых контролей в связи с ликвидацией проверка погашения налоговых обязательств хозяйствующего субъекта перед национальным публичным бюджетом осуществляется Государственной налоговой службой путем получения по принципу единого окна соответствующей информации от компетентных органов. Таможенные органы, Национальная касса социального страхования, Национальная компания медицинского страхования и другие органы обязаны не позднее трех рабочих дней со дня запроса представить Государственной налоговой службе информацию соответственно о налоговых обязательствах налогоплательщика перед национальным публичным бюджетом, о взносах государственного социального страхования и взносах медицинского страхования.
(5) Не позднее пяти рабочих дней со дня налогового контроля, проведенного в соответствии с частями (1) и (3), и погашения налогоплательщиком всех налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом Государственная налоговая служба представляет информацию об отсутствии у налогоплательщика задолженностей перед бюджетом органу, осуществившему государственную регистрацию налогоплательщика.
Статья 225. Косвенные методы и источники оценки налогового обязательства и переквалификации сделок
(1) При определении правильности исчисления суммы налогового обязательства в ходе налогового администрирования орган, осуществляющий налоговый контроль, вправе использовать в случаях, предусмотренных частями (2) и (3) статьи 189, косвенные методы и источники в соответствии с законом, а также вправе не допускать или переквалифицировать сделки в случаях, предусмотренных статьей 189.1. Косвенные методы и источники определения налоговых обязательств используются и в ходе налоговых проверок вследствие учреждения налоговых постов в соответствии со статьей 146.
(2) Косвенные методы и источники охватывают:
а) вид и характер деятельности, практикуемой налогоплательщиком;
b) размер капитала налогоплательщика;
c) объем доходов от продаж налогоплательщика, включая установленный налоговыми постами;
d) количество наемных работников налогоплательщика и фонд оплаты труда и другие вознаграждения;
e) качественный и количественный состав клиентуры налогоплательщика;
f) различия в количественных и качественных характеристиках сырья, других приобретаемых и используемых в процессе производства материалов;
g) анализ изменения чистой стоимости собственности налогоплательщика;
h) стоимость найма недвижимого имущества, используемого налогоплательщиком при ведении дела;
i) оборот денежных средств и их остаток на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика;
j) сопоставление расходов налогоплательщика с его доходами;
k) доход других лиц, действующих в тех же или в сходных с налогоплательщиком условиях;
l) собственность должностного лица (жилье, автомобиль и т.п.), приобретенная или используемая в личных целях, ее физическое состояние, принадлежность лица к различным кругам, количество его домашней прислуги;
m) сведения о совершенных налогоплательщиком сделках и операциях, полученные банков (отделений банков), платежных обществ, обществ, выпускающих электронные деньги, и/или поставщиков почтовых услуг, нотариальных контор, таможенных органов, органов полиции, Агентства публичных услуг, бирж, и данные о нем;
m-1) показания счетчиков учета элементов затрат и расходов;
m-2) нормативную мощность оборудования по производству/переработке;
n) другие объекты, процессы и явления, сведения и данные, свидетельствующие о налоговом обязательстве налогоплательщика,
(3) Утратила силу.
(4) Утратила силу.
(5) Утратила силу.
Статья 225-1. Особенности оценки налоговых обязательств вследствие учреждения налоговых постов
(1) Основой для расчета доходов от продаж (предоставления услуг) служат поставки товаров и услуг за день.
В целях применения положений настоящей части должны соблюдаться в совокупности следующие условия:
a) налоговые посты учреждались не менее двух раз в течение налогового периода;
b) периоды функционирования налоговых постов составляют не менее 30 календарных дней, а разница между периодами их деятельности - не менее 60 календарных дней;
c) среднедневные поставки товаров и услуг до и между периодами функционирования налоговых постов составляют менее 70 процентов среднедневных поставок, зарегистрированных в периоды функционирования налоговых постов.
(2) Расчет доходов от продаж на основе зарегистрированных в период функционирования налоговых постов поставок товаров и услуг за день осуществляется за период с начала налогового периода до учреждения первого налогового поста и между периодами функционирования налоговых постов по месяцам, в которых среднедневные поставки, зарегистрированные в учете хозяйствующего субъекта, составляют менее 70 процентов среднедневных поставок, зарегистрированных в периоды функционирования налоговых постов.
Статья 226. Повестка о вызове в Государственную налоговую службу, в том числе банковская повестка, и процедура слушания
(1) Повестка о вызове в Государственную налоговую службу является письменным требованием к указанному в ней лицу явиться в Государственную налоговую службу для подачи документов или представления иного рода информации, важных для налогового администрирования, а также для реализации международных договоров, стороной которых является Республика Молдова. Государственная налоговая служба вправе вызвать любое лицо для дачи показаний или представления документов. Государственная налоговая служба не требует представления документов на бумажном носителе, если они являются достаточными и могут быть представлены в форме электронного документа и/или отсканированных копий документов, имеющихся на бумажном носителе, с проставлением под собственную ответственность квалифицированной электронной подписи вызываемого лица.
(2) Форма повестки определяется Государственной налоговой службой. В ней указываются цель вызова, время и место, куда лицо должно явиться, обязанности и ответственность вызванного лица.
(3) Порядок вызова должен соответствовать следующим требованиям:
а) повестка подписывается руководством Государственной налоговой службы;
b) повестка вручается вызываемому лицу не позднее чем за три рабочих дня до дня, когда соответствующее лицо должно явиться, если иное не предусмотрено законодательством;
с) в случае, если предусматривается представление учетных документов или иного рода информации, они должны быть указаны;
d) по просьбе вызываемого лица Государственная налоговая служба может изменить время или место явки;
e) вызываемое лицо имеет право давать показания в присутствии своего представителя;
f) Государственная налоговая служба вправе требовать от вызываемого лица представления имеющихся документов, но не вправе требовать составления и/или подписания каких-либо документов, за исключением протокола.
(4) До начала слушания устанавливается личность вызванного лица, ему разъясняются его права и обязанности, оно предупреждается об ответственности за дачу заведомо ложных показаний. Все это вносится в протокол и удостоверяется подписью вызванного лица. При переходе к слушанию указанного лица ему предлагается рассказать все, что ему известно в связи с делом, по которому оно приглашено. После того как лицо закончило свои показания, налоговый служащий может задавать ему вопросы. Показания заносятся в протокол, подписываемый давшим их лицом.
(41) Если слушание вызванного лица происходит дистанционно, с использованием средств электронной коммуникации, а вызванное лицо не имеет квалифицированной электронной подписи, вызванное лицо не подписывает протокол, а налоговый служащий вносит в протокол отметку о том, что заслушиваемое лицо не имеет квалифицированной электронной подписи и, исходя из обстоятельств, о том, что показания получены с использованием средств электронной коммуникации, с указанием идентификационных данных соответствующей видеозаписи, которая приобщается к делу на носителе информации.
(5) Банковская повестка представляет собой адресованное банку (отделению банка), платежному обществу, обществу, выпускающему электронные деньги, и/или поставщику почтовых услуг через автоматизированную информационную систему электронного документооборота между Государственной налоговой службой и банками письменное требование особого характера о представлении им информации о лице, подвергшемся или подлежащем налоговому контролю, и документов, относящихся к операциям, осуществленным по банковским и/или платежным счетам этого лица.
(6) Банковская повестка должна соответствовать следующим требованиям:
а) составляться по форме, утвержденной Государственной налоговой службой;
b) Утратил силу;
с) направляться, в зависимости от обстоятельств, банку или его филиалу, платежному обществу, обществу, выпускающему электронные деньги, и/или поставщику почтовых услуг, в котором налогоплательщик имеет открытый банковский и/или платежный счет, либо банку, если его филиал неизвестен или если налогоплательщик имеет либо предположительно имеет банковские счета в нескольких филиалах этого банка;
d) содержать период рассмотрения затребованных документов, продолжительность которого не должна превышать десяти дней со дня получения документов.
(7) В течение трех рабочих дней после получения банковской повестки банк (его отделение), платежное общество, общество, выпускающее электронные деньги, и/или поставщик почтовых услуг должны обеспечить подбор всех имеющихся в нем документов, относящихся к банковскому и/или платежному счету налогоплательщика и ко всем операциям по этому счету за изучаемый период (периоды), и представить их Государственной налоговой службе.
(8) В контексте внедрения и исполнения международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, Государственная налоговая служба может затребовать у всех лиц, подпадающих под действие положений договоров, посредством специальной повестки, соответствующей положениям определенного договора, представления предусмотренной в нем информации.
Глава 11-1. Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
Статья 226-1. Понятия
Для целей настоящей главы применяются следующие понятия:
1) Косвенные методы оценки - методы определения оцененного налогооблагаемого дохода посредством анализа налоговой ситуации физического лица в соответствии с частью (1) статьи 226-6.
2) Косвенные источники информации - любой источник, способный дать документы, информацию, объяснения и/или другие доказательства в отношении проверяемого физического лица и/или в отношении аналогичных ситуаций при аналогичных условиях, значимые для оценки налогооблагаемого дохода косвенными методами.
3) Налоговая ситуация - реальное налоговое положение физического лица в проверяемый период, выражающееся в совокупности количественных, качественных и/или стоимостных характеристик элементов, перечисленных в части (9) статьи 6, и отношений с национальным публичным бюджетом.
4) Оцененный налогооблагаемый доход - налогооблагаемый доход, установленный в соответствии с положениями настоящего кодекса путем применения косвенных методов оценки.
5) Ценная бумага - финансовый документ, удостоверяющий имущественные или неимущественные права одного лица относительно другого лица, которые не могут быть реализованы или переданы без представления этого финансового документа и внесения соответствующей записи в регистр владельцев именных ценных бумаг или в учетные документы хранителя этих бумаг.
6) Денежные средства - суммы денег в национальной и/или иностранной валюте, находящиеся в собственности, за исключением взятых взаймы, хранящихся в наличном виде, на счетах в национальных и зарубежных банках и/или одолженных иным лицам.
7) Транспортные средства - любые средства, предусмотренные для перевозки грузов и пассажиров всевозможными способами, включая транспортные средства, используемые для спорта и отдыха.
8) Недвижимость - имущество, соответствующее характеристикам, изложенным в пункте 2) статьи 276.
9) Индивидуальные расходы - платежи при приобретении и/или обмене товаров, работ и/или услуг для текущего и/или длительного потребления, для личных или иных целей, за исключением позиций, изложенных в пунктах 5)-8).
10) Утратил силу.
Статья 226-2. Срок давности для определения оцененного налогооблагаемого дохода
(1) Срок исковой давности для определения оцененного налогооблагаемого дохода физического лица не может превышать срок, установленный в части (1) статьи 264.
(2) Если в процессе применения косвенных методов оценки за конкретный финансовый период установлены причинные связи с другими налоговыми периодами или по письменному запросу налогоплательщика, подлежащего контролю, Государственная налоговая служба может продлить период, подлежащий контролю, который не должен превышать шести лет с последней даты, установленной для представления декларации по налогу на прибыль.
Статья 226-3. Субъекты оценки косвенными методами
Субъектами оценки косвенными методами являются физические лица-резиденты, превышающие допустимый минимальный риск, установленный в статье 226.13. Физические лица-собственники недвижимости, строительство которой начато до 1 января 2012 года, а регистрация в территориальном кадастровом органе осуществлена после этой даты, не считаются субъектами оценки только в отношении указанной недвижимости.
Статья 226-4. Объекты оценки косвенными методами
Объектами оценки косвенными методами являются любые доходы, полученные субъектами оценки начиная с 1 января 2012 года.
Статья 226-5. Порядок налогообложения
Налогообложение оцененного налогооблагаемого дохода производится в общем порядке, установленном налоговым законодательством для налогообложения доходов физических лиц.
Статья 226-6. Косвенные методы оценки
(1) Государственная налоговая служба вправе использовать следующие косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода:
a) метод расходов;
b) метод денежного потока;
c) метод собственности;
d) иные используемые в международной практике методы.
(2) Выбор косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода осуществляется в зависимости от установленной ситуации, источников информации, выявленных записей и/или полученных документов.
(3) Косвенные методы используются отдельно или в совокупности в зависимости от сложности, трудности, источников информации и проверяемого периода.
(4) При определении оцененного налогооблагаемого дохода учитываются необлагаемые доходы согласно статье 20, полученные после 1 января 2012 года, и доходы, налоги по которым удержаны у источника выплаты. При определении оцененного налогооблагаемого дохода доходы, полученные физическими лицами за пределами Республики Молдова, в том числе переданные родственникам и свойственникам до третьей степени, считаются не облагаемыми налогом при условии:
а) документального подтверждения таможенными декларациями, документами, подтверждающими банковский перевод и/или перевод через платежные общества, общества, выпускающие электронные деньги, и/или поставщика почтовых услуг, документами, удостоверяющими их легальный ввоз в страну после 1 января 2012 года;
b) представления документов, подтверждающих степень родства или свойства.
(5) В отступление от положений части (4) считаются налогооблагаемыми доходы физических лиц, предусмотренные пунктом с) статьи 14 и/или полученные от деятельности в Республике Молдова.
(5-1) При определении налогооблагаемого дохода доход, полученный от деятельности на основе предпринимательского патента в размере, не превышающем предусмотренного частью (3) статьи 18 Закона о предпринимательском патенте № 93/1998, доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 102 раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный частью (1) статьи 69.7, и доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 103 раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный частью (1) статьи 69.15, пропорционально периоду деятельности, считаются необлагаемым доходом.
(6) Утратила силу.
(6-1) Утратил силу.
(6-2) Оцененный налогооблагаемый доход уменьшается на сумму, взятую в качестве займа проверяемым налогоплательщиком, только если налогоплательщик представит доказательства, подтверждающие, что из источника дохода заемной суммы погашены соответствующие налоговые обязательства перед национальным публичным бюджетом и/или что заемная сумма представляет собой доход, не облагаемый налогом в соответствии со статьей 20.
(7) Обязанность представления доказательств налогооблагаемого характера оцененного дохода возлагается на Государственную налоговую службу.
(8) Дополнительный расчет подоходного налога в бюджет осуществляется на основании положительной разницы между подоходным налогом, определенным из оцененного налогооблагаемого дохода, и подоходным налогом, задекларированным субъектом оценки.
(9) Полномочия по выполнению положений настоящей главы возлагаются на организационные структуры Государственной налоговой службы приказом руководства Государственной налоговой службы. Государственная налоговая служба вправе применять косвенные методы оценки доходов физических лиц в соответствии с настоящей главой на всей территории страны.
(10) В целях применения косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода физических лиц Государственная налоговая служба:
a) запрашивает в соответствии с законом информацию из косвенных источников информации, перечисленных в статье 226-11, а также от Центральной избирательной комиссии, окружных избирательных советов, Национальной антикоррупционной комиссии, нотариусов, судебных исполнителей и адвокатов;
b) анализирует информацию, документы и другие доказательства в отношении потенциальных субъектов оценки косвенными методами;
c) сопоставляет данные, полученные из всех источников информации, со сведениями декларации о подоходном налоге или устанавливает факт неподачи данной декларации;
c-1) во время проведения налогового контроля проверяет происхождение денежных средств, обнаруженных у подвергнутого налоговому контролю физического лица;
d) запрашивает в соответствии с законом информацию, разъяснения, объяснения, документы и другие доказательства от подвергнутого налоговому контролю физического лица и/или от лиц, с которыми оно состояло или состоит в экономических или юридических отношениях;
e) обсуждает выводы Государственной налоговой службы с проверяемым физическим лицом и/или его законным представителем;
f) определяет при необходимости налогооблагаемый доход, оцененный косвенными методами, предусмотренными настоящим кодексом, а также соответствующие ему налоговые обязательства;
g) принимает решение по случаю налогового нарушения в соответствии с настоящим кодексом;
h) использует информацию и данные, полученные в соответствии с международным законодательством и международными договорами.
Статья 226-7. Утратила силу.
Статья 226-8. Метод расходов
(1) Метод расходов заключается в сопоставлении произведенных субъектом оценки индивидуальных расходов с задекларированными доходами в проверяемый период.
(2) Положительная разница между индивидуальными расходами и величиной элементов, изложенных в частях (4)-(62) статьи 226-6, составляет оцененный налогооблагаемый доход.
(3) Положительная разница между оцененным налогооблагаемым доходом и задекларированным доходом составляет незадекларированный налогооблагаемый доход.
Статья 226-9. Метод денежного потока
(1) Метод денежного потока заключается в сопоставлении зачислений/списаний сумм на банковский и/или платежный счет/с банковского и/или платежного счета, а также поступлений/снятий денежных средств наличными с источниками доходов и их использованием.
(2) Положительная разница между, с одной стороны, зачислениями/списаниями денежных средств на банковские и/или платежные счета/с банковских и/или платежных счетов и/или поступлениями/выбытиями денежных средств наличными и, с другой стороны, величиной элементов, изложенных в частях (4)-(6) статьи 226-6, составляет оцененный налогооблагаемый доход.
(3) Положительная разница между оцененным налогооблагаемым доходом и задекларированным доходом составляет незадекларированный налогооблагаемый доход.
Статья 226-10. Метод собственности
(1) Метод собственности позволяет установить оцененный налогооблагаемый доход посредством анализа увеличения и, соответственно, уменьшения собственности субъекта оценки.
(2) Прирост или снижение стоимости приобретенной или отчужденной собственности определяется путем сравнения стоимости собственности на начало и конец периода. В целях применения настоящей главы результаты переоценки стоимости собственности не влияют на прирост или снижение стоимости собственности, если законом не предусмотрено иное.
(3) Положительная разница между, с одной стороны, приростом или снижением стоимости собственности и, с другой стороны, величиной элементов, изложенных в частях (4)-(6) статьи 226-6, составляет оцененный налогооблагаемый доход. При определении разницы учитываются также нормы, регулирующие налогообложение прироста капитала.
(4) Положительная разница между оцененным налогооблагаемым доходом и задекларированным доходом составляет незадекларированный налогооблагаемый доход.
Статья 226-11. Косвенные источники информации
(1) В целях определения оцененного налогооблагаемого дохода могут использоваться следующие косвенные источники:
a) информация от банков (отделений банков), платежных обществ, обществ, выпускающих электронные деньги, и/или поставщиков почтовых услуг, лиц, осуществляющих нотариальную деятельность, таможенных органов, правоохранительных органов, фондовых бирж и/или других публичных органов об осуществленных физическим лицом сделках и операциях и данных по ним, а также об аналогичных сделках и операциях, осуществленных другими физическими лицами в аналогичных условиях;
b) имеющаяся у физических и юридических лиц информация о проданных и/или безвозмездно переданных имуществе, работах, услугах и денежных средствах, о денежных средствах или материальных ценностях, приобретенных и/или полученных проверяемым физическим лицом;
c) информация, имеющаяся в информационной системе Государственной налоговой службы;
d) информация или другие доказательства, полученные Государственной налоговой службой путем использования специальных средств, проведения анализов, измерений, сопоставлений, исследований;
e) другие документы, информации, объяснения и/или иные доказательства, полученные как от третьих лиц, так и от проверяемого физического лица.
(2) Во исполнение положений настоящей главы нижеперечисленные физические и/или юридические лица представляют Государственной налоговой службе в сроки и порядке, установленные в заключенном между ними и Государственной налоговой службой договоре, следующую информацию:
1) Агентство публичных услуг:
a) информацию о персональных данных;
b) информацию о документировании транспортных средств, в том числе переданных собственниками в пользование за плату или безвозмездно;
2) банки - информацию о всех видах счетов, активных в течение налогового года, в том числе оборот (движение) по этим счетам;
3) Пограничная полиция - информацию о пересечении государственной границы Республики Молдова;
4) туристические компании - информацию о предоставленных туристических услугах;
5) страховые компании - информацию по договорам страхования;
6) держатели регистров владельцев ценных бумаг - информацию о сделках с ценными бумагами, совершенных в период налогового года;
7) Национальный банк Молдовы - информацию о лицах, которые согласно валютному законодательству получили разрешение на открытие счетов за рубежом, а также отчеты по открытым за рубежом счетам, представленные в соответствии с законодательством их владельцами;
8) нотариусы и другие лица, осуществляющие нотариальную деятельность:
a) информацию о договорах купли-продажи, мены, аренды недвижимости и ценных бумаг;
b) информацию о договорах займа и дарения;
c) информацию об иных договорах по капитальным активам.
9) судебные исполнители - информацию о реализации прав кредиторов, признанных исполнительным документом, представленным для исполнения;
10) бюро кредитных историй - информацию о субъектах кредитных историй-физических лицах и информацию о дебиторских задолженностях;
11) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, - информацию о произведенных физическими лицами затратах на покупку транспортных средств, владение ими и/или их использование;
12) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, - информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам;
13) платежные общества - информацию о действиях или сделках, совершаемых физическими лицами в течение налогового года наличными;
14) общества, выпускающие электронные деньги, - информацию о действиях или сделках, совершаемых физическими лицами в течение налогового года наличными;
15) поставщики почтовых услуг, осуществляющие деятельность в соответствии с Законом о почтовой связи № 36/2016 и предоставляющие платежные услуги в соответствии с Законом о платежных услугах и электронных деньгах № 114/2012, - информацию о действиях или сделках физических лиц в течение налогового года через системы денежных переводов.
(3) Лица, указанные в части (2), обязаны бесплатно представлять информацию в порядке и сроки, установленные Государственной налоговой службой.
(4) Порядок представления и структура информации определяются Государственной налоговой службой.
(5) Информация должна содержать сведения:
а) о зачислении и/или списании в течение одного налогового года денежных средств на каждый банковский и/или платежный счет/с каждого банковского и/или платежного счета и/или на банковские и/или платежные счета/с банковских и/или платежных счетов физического лица, если совокупный дебетовый или кредитовый оборот соответствующих счетов за налоговый год превышает 300 тысяч леев;
b) о туристических услугах, приобретенных физическим лицом в течение одного налогового года, совокупный объем которых превышает сумму в 100 тысяч леев;
c) о страховых взносах, внесенных физическим лицом в течение одного налогового года, совокупная величина которых превышает сумму в 100 тысяч леев;
d) о сделках с ценными бумагами, совершенных в течение одного налогового года, совокупный объем которых превышает сумму в 100 тысяч леев на одно физическое лицо;
e) о нотариально заверенных в течение одного налогового года договорах совокупный объем которых превышает сумму в 300 тысяч леев на имя одного физического лица;
f) о реализации прав кредиторов, осуществленных в течение одного налогового года, совокупный объем которых превышает сумму в 300 тысяч леев на одно физическое лицо;
g) о реализации кредитных историй с совокупной стоимостью выполненных в течение налогового года обязательств, превышающей сумму в 100 тысяч леев;
h) об осуществлении физическим лицом в течение налогового года расходов, связанных с приобретением транспортных средств, владением ими или их использованием, сумма которых в совокупности превышает сумму в 300 тысяч леев;
i) об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности в течение налогового года превышающих сумму в 200 тысяч леев;
i1) о регистрации/погашении в течение налогового года задолженности перед персоналом, остаток которой на конец года превышает сумму в 200 тысяч леев;
j) о произведенных в течение одного налогового года операциях, указанных в пунктах 13), 14) и 15) части (2), совокупный объем которых превышает сумму в 100 тысяч леев (или ее эквивалент).
Статья 226-12. Утратила силу.
Статья 226-13. Существенная разница
Существенной признается разница между оцененными налогооблагаемыми доходами, рассчитанными на основе налоговой ситуации, и доходами, задекларированными физическим лицом или плательщиками дохода, превышающая 100 средних заработных плат по экономике, прогнозируемых на подлежащий проверке год. Разница, установленная в сумме до 100 средних зарплат по экономике, прогнозируемых на подлежащий проверке год включительно, признается допустимым минимальным риском.
Статья 226-14. Утратила силу.
Статья 226-15. Налоговый контроль
(1) На основании решения об инициировании налогового контроля Государственная налоговая служба направляет проверяемому физическому лицу повестку с извещением об инициировании налогового контроля. Повестка направляется в соответствии с частями (1)-(3) статьи 226.
(2) Вызванное лицо обязано до начала налогового контроля представить декларацию об имуществе по форме и в порядке, установленном Министерством финансов.
(3) В день явки вызванного физического лица Государственная налоговая служба объявляет ему об инициировании налогового контроля. В завершение оформляется протокол об ознакомлении, в котором содержатся:
a) основание инициирования налогового контроля;
b) дата инициирования налогового контроля;
c) налоговый период, подлежащий проверке;
d) возможность обратиться за переносом даты начала налогового контроля;
e) право физического лица быть представленным в соответствии со статьей 244;
f) прилагаемые к протоколу материалы;
f-1) обязанность представить все относящиеся к предмету налогового контроля доказательства до начала налогового контроля или до завершения налогового контроля;
g) иные уместные данные.
(4) К протоколу об ознакомлении прилагаются:
a) утратила силу;
b) карта налогоплательщика.
(5) Протокол об ознакомлении подписывается обеими сторонами; один его экземпляр вместе с приложениями вручается/сообщается физическому лицу.
(6) Налоговый контроль начинается не ранее чем через 15 дней после вручения/сообщения протокола об ознакомлении, с предъявлением решения об инициировании налогового контроля.
(7) Перенос даты начала налогового контроля может быть осуществлен лишь единожды, по письменному обращению проверяемого лица, по обоснованным причинам. В своем обращении физическое лицо представляет причины, по которым оно просит о переносе, и, при необходимости, подтверждающие их документы.
(8) Заявление о переносе рассматривается в пятидневный срок со дня его регистрации. О вынесенном решении физическому лицу сообщается официально. В случае положительного ответа в решении указывается дата, на которую перенесено начало налогового контроля.
(9) Налоговый контроль осуществляется в помещении Государственной налоговой службы с соблюдением положений частей (1)-(8) статьи 216.
(10) Предельный срок представления субъектом, подлежащим контролю, подтверждающих документов по заемным средствам составляет 45 календарных дней со дня вручения или сообщения решения о начале контроля. По заявлению субъекта этот срок может быть продлен решением Государственной налоговой службы не более чем на 45 календарных дней. При рассмотрении дела и в рамках процедуры обжалования не принимаются во внимание документы, представленные по истечении установленного срока, а также документы, относящиеся к данным/информации, которые не были указаны в декларации об имуществе, или если соответствующая декларация не была представлена.
(11) Продолжительность проведения налогового контроля, в отступление от положений части (4) статьи 216, не может превышать трех месяцев со дня начала. Проверяемое лицо может обратиться за продлением срока контроля на 45 дней.
(12) Налоговый контроль может быть временно прекращен в связи с возникновением одного из следующих относящихся к предмету контроля условий:
