(10) Рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем включения их отдельной строкой в налоговую накладную на поставку товаров, услуг. В случае, когда поставка товаров, услуг отсутствует, рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем выписки налоговой накладной с указанием только этих расходов. В случае рефактурирования расходов, компенсируемых физическому лицу, выдача налоговой накладной не обязательна, она выписывается только по заявлению физического лица.
(11) В случае, когда облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров формируются в момент их получения покупателем в результате определения качества, массы и их потребительских свойств, при отгрузке товаров выдается налоговая накладная/извещение, сопровождающее товар, без заполнения обязательных показателей, не указанных на момент отгрузки товаров.
После установления облагаемой стоимости соответствующей поставки на основании налоговой накладной/извещения сопровождающего товар, поставщик представляет покупателю налоговую накладную с отражением номеров и серий извещений, сопровождающих товар, и информацию о выполненных поставках. При множественности таких поставок в течение месяца поставщик на основании налоговых накладных/извещений, сопровождающих товар, выдает не реже одного раза в месяц налоговую накладную на стоимость выполненных поставок.
(12) При корректировке облагаемой стоимости облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты поставщик выдает налоговую накладную с отражением в ней наименования товаров, услуг, по которым внесены поправки в облагаемую стоимость, скорректированного налогового обязательства по НДС и размера корректировки облагаемой стоимости товаров, услуг, который обозначается знаком «минус» для уменьшения и знаком «плюс» для увеличения.
(13) При перевозке товаров поставщик имеет право издавать извещения, сопровождающие товар. В случае издания извещений, сопровождающих товар, поставщик выдает налоговую накладную на основании ранее изданных извещений до окончания налогового периода, в котором издал соответствующие извещения. В случае использования е-фактуры поставщик выдает налоговую накладную в срок, не превышающий десяти календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась поставка, задокументированная соответствующими извещениями.
(14) При поставке услуг и нефтепродуктов с использованием е-фактуры поставщик выписывает налоговую накладную в срок, не превышающий 10 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена подтвержденная данной налоговой накладной поставка.
(15) При осуществлении поставок товаров, оплаченных платежной бизнес-картой, в случае использования е-фактуры поставщик выставляет налоговую накладную в срок, не превышающий десяти календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась подтвержденная соответствующей налоговой накладной поставка.
Статья 118. Учет товаров, услуг
(1) Каждый субъект налогообложения обязан вести учет всего объема поставляемых товаров, услуг и приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг. В розничной торговле, в сфере обслуживания субъекты налогообложения обязаны вести ежедневный учет всех поставляемых товаров, оказываемых услуг, оплачиваемых наличными. Журналы учета приобретения и поставки товаров, услуг и приобретаемым товарно-материальным ценностям, услугам должны быть подготовлены в срок не позднее 25 числа месяца, следующего после окончания налогового периода по НДС.
(2) Журнал учета приобретения товаров, услуг должен содержать следующие сведения:
a) серию и номер налоговой накладной, и/или серию и номер декларации об импорте, и/или номер подтвердительного документа на импорт услуг;
b) дату получения налоговой накладной, и/или дату декларации в режиме разрешения на выпуск, и/или дату уплаты НДС на услуги и номер платежного документа;
с) наименование (имя) поставщика;
d) краткое описание поставки;
е) общую стоимость поставки без НДС;
f) общую сумму НДС.
(3) Налоговые накладные на приобретаемые/поставляемые товарно-материальные ценности, услуги регистрируются в соответствующем журнале в порядке их получения/отпуска. Испорченные или аннулированные налоговые накладные хранятся у субъектов налогообложения.
(4) Запись в журнале учета поставки товаров, услуг должна содержать следующие сведения:
a) серию и номер налоговой накладной;
b) дату выписки налоговой накладной;
с) наименование (имя) покупателя (получателя);
d) краткое описание поставки;
е) общую стоимость поставки, выставленную к уплате, без НДС;
f) общую сумму НДС;
g) сумму скидки, если таковая предоставляется.
(5) По каждому налоговому периоду по НДС ведется обобщающий учет, включающий:
а) сумму НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги;
b) сумму НДС на поставляемые товары, услуги;
с) корректировки, влияющие на сумму НДС;
d) чистую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, или чистую сумму излишка НДС, подлежащую зачету;
е) сумму НДС, уплаченную в бюджет;
f) сумму излишка НДС, перенесенную на следующий налоговый период;
g) сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.
Статья 118-1. Утратила силу.
Статья 118-2. Порядок и срок выдачи бланков налоговых накладных, серии и диапазона номеров
(1) Утратила силу.
(2) Утратила силу.
(3) Утратила силу.
(4) Налогоплательщикам, пользующимся правом самостоятельной печати налоговых накладных, серия и диапазон номеров выдаются в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
Приложение
к разделу III
Оборудование, техника и агрегаты в комплекте к ним, освобождаемые от налога на добавленную стоимость
| Товарная позиция | Наименование |
| 1 | 2 |
| 8422 30 000 | Оборудование для заполнения, закупорки бутылок, банок, закрывания ящиков, мешков или других емкостей, для опечатывания их или этикетирования; оборудование для герметичной укупорки колпачками (крышками) бутылок, банок, туб (тюбиков) и аналогичных емкостей; оборудование для газирования (подкисления) напитков |
| 8424 81 100 | Приспособления для полива |
| 8424 81 910 | Распылители и разбрасыватели, предназначенные для установки на сельскохозяйственных тракторах или для буксирования этими тракторами |
| 8432 | Машины и оборудование сельскохозяйственные, садовые или лесохозяйственные для подготовки и обработки почвы; катки для газонов или спортплощадок |
| 8433 | Машины и механизмы для уборки или обмолота сельскохозяйственных культур, включая пресс-подборщики, прессы для соломы или сена; сенокосилки и газонокосилки; машины для очистки, сортировки или выбраковки яиц, плодов или других сельскохозяйственных продуктов, кроме машин и механизмов товарной позиции 8437 |
| 8436 | Прочее оборудование для сельского хозяйства, садоводства, лесного хозяйства, птицеводства или пчеловодства, включая оборудование для проращивания семян с механическими или нагревательными устройствами; инкубаторы для птицеводства и брудеры |
| 8437 | Машины для очистки, сортировки или калибровки семян, зерна или сухих бобовых культур; оборудование для мукомольной промышленности или другое оборудование для обработки зерновых или сухих бобовых культур, кроме машин, используемых на фермах |
| 8458 | Станки токарные металлорежущие |
| 8459 | Станки металлорежущие (включая агрегатные станки линейного построения) для сверления, растачивания, фрезерования, нарезания наружной или внутренней резьбы путем удаления металла, кроме токарных станков товарной позиции 8458 |
| 8701 | Тракторы (кроме тракторов товарной позиции 8709) |
Примечания:
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость:
а) запасные части и агрегаты для сборки, импортируемые производителями тракторов и сельскохозяйственных машин;
b) запасные части и агрегаты для ремонта троллейбусов, импортируемые предприятиями электротранспорта.
2. Запасные части и агрегаты, являющиеся составной частью оборудования и техники, не освобождаются от налога на добавленную стоимость, если импортируются и/или поставляются отдельно.
О введении в действие раздела iv Закон Республики Молдова от 16 июня 2000 года № 1054-xiv
Раздел IV. Акцизы
Глава 1. Общие положения
Статья 119. Понятия
В целях настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Акциз - государственный налог, взимаемый прямо или косвенно со следующих потребительских товаров:
а) этиловый спирт и алкогольные напитки;
b) обработанный табак;
c) нефть и ее производные;
d) икра осетровых и ее заменители;
e) духи и туалетная вода;
f) утратил силу;
g) транспортные средства, указанные в приложении 2 к настоящему разделу;
h) иные товары, указанные в приложении 1 к настоящему разделу.
2) Акцизный сертификат - документ, выданный Государственной налоговой службой авторизованному владельцу налогового склада, удостоверяющий его регистрацию и дающий ему право совершать сделки с подакцизными товарами.
3) Налоговый склад - совокупность мест, определенных в акцизном сертификате, где подакцизные товары производятся, перерабатываются, хранятся или отгружаются (вывозятся) авторизованным владельцем налогового склада в процессе его деятельности и в которых акциз не исчисляется и не уплачивается.
4) Авторизованный владелец налогового склада - физическое или юридическое лицо, авторизованное Государственной налоговой службой в процессе своей деятельности производить, перерабатывать, хранить или отгружать (вывозить) подакцизные товары в налоговом складе.
5) Отгрузка (вывоз) - перемещение, передача подакцизных товаров с налогового склада/в налоговый склад.
6) Информация об отгрузке (вывозе) - запись, сделанная в журнале учета отгружаемой (вывозимой) продукции.
7) Обработанный табак - табак, представляющий собой:
а) сигареты с фильтром и без фильтра;
a1) табачные стики для устройств для нагревания табака;
b) сигары и сигариллы;
c) курительный табак:
- тонкорезаный табак, предназначенный для скручивания сигарет;
- прочие виды курительного табака.
Глава 2. Субъекты и объекты налогообложения. Налогооблагаемая база
Статья 120. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются:
a) авторизованный владелец налогового склада, производящий и/или перерабатывающий подакцизные товары на территории Республики Молдова;
b) юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары;
с) юридические или физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, которые используют спирт этиловый неденатурированный, указанный в товарных позициях 220710000 и 220890910, в целях, отличных от предусмотренных частью (15) или (16) статьи 124.
Статья 121. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база
(1) Объектами налогообложения являются подакцизные товары, указанные в приложениях к настоящему разделу.
(2) Налогооблагаемой базой является:
a) объем в натуральном выражении, если ставки акцизов, в том числе при импорте, установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара;
b) стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов за исключением статьи 123-1;
c) таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте налоги, пошлины и сборы без учета акцизов и НДС, если для указанных товаров установлены адвалорные в процентах ставки акцизов.
Глава 3. Ставки акцизов, порядок их исчисления и сроки уплаты
Статья 122. Ставки акцизов и момент обложения акцизом
(1) Ставки акцизов согласно приложениям к настоящему разделу устанавливаются:
a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;
b) адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС.
(2) Утратила силу.
(3) Товары облагаются акцизом в момент:
а) отгрузки (вывоза) с налогового склада;
b) импорта в Республику Молдова.
Статья 123. Порядок исчисления акцизов
(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 120, осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров с налогового склада, исчисляют акцизы исходя из объема товаров в натуральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки - в абсолютной сумме или адвалорной в процентах).
(2) В случае передачи подакцизных товаров с оплатой или безвозмездно, в том числе в счет заработной платы, работникам авторизованного владельца налогового склада, иным лицам, в случае присвоения товаров авторизованным владельцем налогового склада или членами его семьи, в случае иного перемещения товаров с налогового склада, а также в случае потерь и естественной убыли сверх установленных Министерством здравоохранения пределов табачных изделий, классифицируемых по товарным позициям 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404, потерь и естественной убыли сверх установленных Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности пределов продуктов этилового спирта, классифицируемых по товарным позициям 2207, 2208, уплата акцизов осуществляется в порядке, предусмотренном в части (1).
(3) Акцизы на импортируемые товары исчисляются и уплачиваются субъектами налогообложения, указанными в пункте b) статьи 120, до подачи таможенной декларации или до даты отсрочки таможенных платежей. В случае если ввозные платежи за импортируемый товар не должны уплачиваться, товар считается импортируемым, как если бы он облагался ввозными платежами, с соблюдением правил, предусмотренных таможенным законодательством при таможенном режиме импорта.
(4) Утратила силу.
(5) Бутилированные/упакованные для конечного потребления бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, такие как водка, ликеры и другие алкогольные напитки, вермуты и прочие виноградные вина, напитки прочие сброженные товарных позиций 2205 и 220600, дивины, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке «Акцизными марками». Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров или до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, - до момента отгрузки (вывоза) их с налогового склада. Порядок приобретения и использования «Акцизных марок» устанавливается Правительством.
(5-1) Патроны для электронных сигарет, содержащие жидкость с никотином, а также электронные сигареты одноразового использования, содержащие никотин резервные флаконы для патронов и электронных сигарет, указанные в товарной позиции 2404, табачные изделия и продукция из курительных трав, указанные в товарных позициях 2403 99 900 и 2404, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизными марками. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров, а в случае товаров, произведенных на территории Республики Молдова, - до момента их отгрузки (вывоза) с налогового склада. Год изготовления табачных изделий и схожей продукции, указанный на единичной упаковке продукции, должен соответствовать году выпуска акцизной марки. Порядок и сроки приобретения, использования и движения акцизных марок устанавливаются Правительством.
(52) Патроны для электронных сигарет, содержащие жидкость с никотином, а также электронные сигареты одноразового использования, содержащие никотин резервные флаконы для патронов и электронных сигарет, указанные в товарной позиции 2404, табачные изделия и продукция из курительных трав, указанные в товарных позициях 2403 99 900 и 2404, маркированные акцизными марками, могут быть реализованы конечным потребителям не позднее чем через 30 месяцев после года их изготовления.
(53) Запасы акцизных марок, предназначенных для нанесения на внешнюю упаковку патронов для электронных сигарет, содержащих жидкость с никотином или без него, а также электронных сигарет одноразового использования, резервных флаконов для патронов и электронных сигарет, указанных в товарной позиции 2404, табачных изделий и продукции из курительных трав, указанных в товарных позициях 2403 99 900 и 2404, которые не были использованы (нанесены) в соответствующем году, подлежат возврату до 30 апреля следующего года.
(6) Не подлежат обязательной маркировке «Акцизными марками»:
а) вина игристые и шипучие, дивины в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5 литра, 3 литра и 6 литров;
b) алкогольная продукция с содержанием этилового спирта до 7% объема и пиво;
с) подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, временного ввоза;
d) подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт;
d1) товары, за которые акциз не уплачивается или не подлежит уплате;
e) спирт этиловый неденатурированный (товарные позиции 2207 и 2208), используемый в медицинских целях.
(7) Утратила силу.
(8) При отгрузке (вывозе), импорте подакцизных товаров в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, обложение (маркировка акцизными марками) производится исходя из утвержденных ставок с пересчетом объемов в заданную величину. Пересчет акциза на спирт производится аналогично в зависимости от содержания абсолютного алкоголя.
(9) Если товары, облагаемые акцизами и подлежащие маркировке акцизными марками, отгружаются (вывозятся), импортируются в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, такие товары маркируются одной акцизной маркой, стоимость которой определяется на момент отгрузки (вывоза), импорта товаров исходя из утвержденных ставок, пересчитанных на необходимую единицу измерения.
(10) Для легковых автомобилей класса люкс акцизы исчисляются как сумма акциза, определенного согласно ставке акциза, установленной в зависимости от срока эксплуатации и рабочего объема цилиндров двигателя, и дополнительного акциза, применяемого к таможенной стоимости импортированного легкового автомобиля. Под легковым автомобилем класса люкс понимается легковой автомобиль, таможенная стоимость которого составляет 600 тысяч леев и более.
(11) При помещении подакцизных транспортных средств под таможенный режим импорта согласно части (42) статьи 20 Таможенного кодекса и части (11) статьи 10 Закона о порядке ввоза в Республику Молдова и вывоза с ее территории имущества физическими лицами № 1569/2002 сумма акциза рассчитывается исходя из десятилетнего срока эксплуатации транспортного средства.
Статья 123-1. Порядок исчисления акцизов на сигареты
(1) Сигареты с фильтром и без фильтра (товарная позиция 240220), произведенные в Республике Молдова и импортированные, являются предметом адвалорного акциза, рассчитываемого по максимальной цене розничной продажи, а также акциза, рассчитываемого на единицу товара.
(2) На сигареты с фильтром и без фильтра акцизы исчисляются как сумма акцизов, определенных путем применения (умножения) ставки, установленной в абсолютной сумме на объем в натуральном измерении (1000 штук), в момент отгрузки с налогового склада или в момент импорта, и акцизов, определенных путем применения (умножения) адвалорной ставки, установленной в процентах к максимальной цене розничной продажи.
(3) Максимальной ценой розничной продажи является цена, по которой товар реализован другим лицам для конечного потребления и которая включает все налоги и сборы. Максимальная розничная цена не может быть ниже базисной цены.
(4) Максимальная цена розничной продажи для любых марок сигарет с фильтром и без фильтра устанавливается лицами, которые производят сигареты в Республике Молдова (местный производитель) или которые импортируют сигареты с фильтром и без фильтра и регистрируются в порядке, установленном Правительством.
(5) Запрещается продажа любым лицом сигарет, для которых не установлены и не задекларированы максимальные цены розничной продажи.
(6) Запрещается продажа любым лицом сигарет по цене, превышающей максимальную цену розничной продажи.
Статья 123-2. Ставки, установленные для обработанного табака
Для обработанного табака, за исключением сигарет с фильтром и без фильтра, применяются акцизы по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу:
а) выраженным в виде суммы на килограмм;
b) выраженным в виде суммы на определенное количество единиц;
c) адвалорным в процентах от стоимости товаров.
Статья 123-3. Порядок исчисления базисной цены на сигареты и сигариллы (сигариллос)
(1) Базисная цена (за единичную упаковку) представляет собой значение, полученное путем применения (умножения) минимальной ставки акциза за отчетный год к объему в натуральном измерении (1000 штук) на коэффициент 1,46, умноженное на количество сигарет в единичной упаковке и деленное на 1000.
(2) В базисную цену включены все налоги и сборы.
(3) Розничная продажа любым лицом сигарет и сигарилл (сигариллос) по цене ниже базисной цены запрещается.
Статья 124. Льготы по уплате акцизов
(1) Утратила силу.
(1-1) Утратила силу.
(2) Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров, определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке, установленном Правительством.
(2-1) На основе принципа взаимности не уплачиваются акцизы при ввозе и/или поставке на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова.
(2-2) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.
(2-3) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, импортируемые международными командами/модулями реагирования, которые участвуют в международных учениях по управлению последствиями чрезвычайных ситуаций, проводимых на территории Республики Молдова, предназначенные исключительно для пользования или потребления международными командами/модулями реагирования. Список потребительских товаров утверждается Министерством внутренних дел и представляется Таможенной службе.
(3) Освобождаются от акциза подакцизные товары:
a) предназначенные для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, одной из сторон которых она является, и заключенных государственных договоров;
b) финансированные за счет грантов, предоставленных Правительству, предназначенных для реализации соответствующих проектов, а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета.
Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, перечень государственных договоров, перечень проектов технической помощи, перечень грантов, предоставленных Правительству и учреждениям, финансируемым из бюджета, а также порядок применения освобождения от акциза устанавливаются Правительством.
(4) Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, в случае наличия подтверждающих документов, установленных Правительством.
(4-1) Не уплачиваются акцизы на конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады.
(5) Утратила силу.
(6) При ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов переработки с таможенной территории в порядке, установленном Правительством.
(7) Акцизы не уплачиваются при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).
(8) Акцизы не уплачиваются при ввозе отечественных подакцизных товаров, ранее вывезенных и возвращенных в течение трех лет в неизменном состоянии в соответствии с таможенными правилами.
(9) Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме импорта, возмещается при вывозе их с таможенной территории, при помещении их под таможенное назначение свободной зоны в порядке, установленном Правительством.
(10) Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова.
(10-1) Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые внутри зоны свободного предпринимательства, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть, а также поставки подакцизных товаров, осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной зоны свободного предпринимательства в другую и осуществляемые между резидентами Международного свободного порта Джюрджюлешть, резидентами свободных экономических зон Республики Молдова и резидентами Свободного международного аэропорта Мэркулешть друг другу.
(11) Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому законодательству.
(11-1) Не облагаются акцизами подакцизные товары, кроме предусмотренных статьей 220 Таможенного кодекса № 95/2021, импортируемые юридическими лицами в некоммерческих целях, если внутренняя стоимость этих товаров не превышает сумму в 100 евро. Если их внутренняя стоимость превышает указанный необлагаемый лимит, акцизы исчисляются исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.
(11-2) Освобождается от акцизов импорт образцов товаров, внутренняя стоимость которых не превышает 22 евро за один импорт. В случае когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, акциз исчисляется из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от акцизов не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду, указанные в товарной позиции 330300, табак и табачные изделия, указанные в товарных позициях 2401, 2402, 2403.
(12) Утратила силу.
(13) При несоблюдении положений частей (5)-(9) настоящей статьи и условий выбранного таможенного режима, установленного таможенным законодательством Республики Молдова, субъектом налогообложения и лицами, указанными в части (5) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу, и пеня в размере, определяемом в соответствии со статьей 228.
(14) Освобождаются от акцизов транспортные средства, независимо от срока эксплуатации:
1) импортируемые и поставляемые для передвижения лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата в соответствии с положениями части (3) статьи 49 Закона о социальной интеграции лиц с ограниченными возможностями № 60/2012 (переоборудованные соответствующим образом), классифицируемые по товарной позиции 8703 (с объемом двигателя до 2500 см3 включительно);
2) импортируемые и поставляемые на безвозмездной основе (пожертвование), предназначенные для:
a) медицинских целей, классифицируемые по товарным позициям 8702 и 8703;
b) пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 870530000;
c) уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции 8705.
Пользоваться данной налоговой льготой могут как бенефициары, при условии использования указанных транспортных средств исключительно в соответствии с их конечным назначением, так и третьи лица, которые импортируют эти транспортные средства для бенефициаров.
Бенефициары и третьи лица не могут продавать, дарить, передавать по наследству или в любой другой форме передачи во владение или пользование, сдавать в аренду, наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг указанные транспортные средства. В случае несоблюдения данных требований суммы НДС, акцизы, таможенная пошлина и сбор за осуществление таможенных процедур будут рассчитаны и оплачены бенефициаром или третьим лицом, в зависимости от того, кто поместил под таможенный режим импорта эти транспортные средства, исходя из таможенной стоимости транспортных средств и/или в зависимости от объема двигателя на день импорта.
В отступление от данных положений, по истечении пятилетнего периода со дня предоставления освобождения от соответствующих таможенных платежей, бенефициарам из числа лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата разрешается продавать транспортные средства.
В случае смерти лица с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, которое при ввозе транспортного средства воспользовалось налоговыми и таможенными льготами, лицо, унаследовавшее транспортное средство, предназначавшееся для перевозки лица с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, освобождается от оплаты таможенных обязательств.
В случае смерти лица с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, которое при ввозе транспортного средства воспользовалось налоговыми и таможенными льготами, лицо, унаследовавшее транспортное средство, предназначавшееся для перевозки лица с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, освобождается от оплаты таможенных обязательств.
Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.
(15) Освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарным позициям 220710000 и 220890910, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством.
(16) Неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарной позиции 220710000, используемый в производстве косметических средств, освобождается от уплаты акциза в пределах установленного отраслевым министерством объема, согласованного с Государственной налоговой службой и Таможенной службой, для реализации программы деятельности парфюмерно-косметической промышленности в соответствующем году.
Не освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, используемый субъектами налогообложения, осуществляющими одновременно деятельность как в парфюмерно-косметической промышленности, так и по производству и сбыту алкогольной продукции.
(17) Утратила силу.
(18) Ставка акциза уменьшается на 50 процентов на автомобили, классифицируемые по товарным позициям 870360, 870370000. Ставка акциза уменьшается на 25 процентов на автомобили, классифицируемые по товарным позициям 870340, 870350000. Освобождение в размере 25 процентов ставки акциза не применяется к микрогибридным и мягкогибридным транспортным средствам.
(19) Освобождаются от акцизов пиво, вино, классифицируемое по товарной позиции 2205, и сброженные напитки, произведенные физическим лицом, которое не осуществляет предпринимательскую деятельность, употребляемые им и его семьей, при условии, что они не продаются.
(19.1) В случае продуктов товарной позиции 240311000 ставка акциза устанавливается в размере процента табака в составе продукта, установленном производителем, но не менее 20 процентов ставки акциза, установленной для отчетного года по товарной позиции 2403.
(20) Освобождается от акциза топливо, предназначенное для заправки в Международном свободном порту Джюрджюлешть морских судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках, независимо от национальности судна или его флага.
(21) Освобождается от акциза импорт товаров, классифицируемых по товарным позициям 271012310, 271012700 и 271019210, предназначенных для заправки воздушных судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках.
Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов
(1) Авторизованному владельцу налогового склада разрешается зачет уплаченных акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров с налогового склада. Зачет акциза разрешается только в пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для переработки и/или производства других подакцизных товаров, при последующей их отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. В случае, если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается авторизованному владельцу налогового склада в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из с налогового склада и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на подакцизные товары.
(2) Если уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, превышает начисленную сумму акцизов на подакцизные товары, отгруженные с налогового склада, разница относится на затраты или на расходы в налоговом периоде, в котором имела место отгрузка подакцизных товаров с налогового склада.
(2-1) Уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других, неподакцизных товаров, относится на затраты или на расходы.
(2-2) Утратила силу.
(3) Авторизованному владельцу налогового склада, экспортирующему подакцизные товары самостоятельно или на условиях договора комиссии, за исключением импортируемых сигарет с фильтром, и/или в зоны свободного предпринимательства, ранее уплаченная сумма акциза на подакцизные товары, переработанные и/или производимые на территории Республики Молдова, используемые в последующем для переработки и/или производства других подакцизных товаров, возмещается в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, установленных Правительством. Налогоплательщикам, несогласным с актом контроля, возмещение осуществляется в срок, не превышающий 60 дней со дня подачи заявления на возмещение.
