(4.1) В случае закупок, предназначенных для строительства зданий, в которых имеются помещения, являющиеся как налогооблагаемыми объектами, так и объектами, освобожденными от НДС без права вычета, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления налогооблагаемых поставок и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, вычитается пропорционально сметной стоимости торговых помещений, составляющих налогооблагаемые поставки, деленной на общую сметную стоимость строительства согласно проектной документации. Коэффициент соотношения между сметной стоимостью помещений, составляющих налогооблагаемые поставки, и общей сметной стоимостью (К) округляется согласно математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой.
Определение суммы НДС к вычету в соответствии с настоящей частью осуществляется отдельно по каждому строительному объекту или комплексу таких объектов.
(4.2) В случае изменения сметной стоимости строительства вычтенные суммы НДС корректируются путем применения пересчитанного на основании измененной сметы коэффициента (К) к соответствующим суммам НДС, вычтенным согласно положениям части (4.1).
Корректировка сумм НДС (вычет или отнесение на затраты либо расходы) в случае изменения сметной стоимости строительства осуществляется ежеквартально в первом налоговом периоде, следующим за кварталом, в котором произошло изменение сметной стоимости строительства.
(4.3) В случае изменения назначения товаров, используемых при строительстве зданий, в которых имеются только помещения, являющиеся налогооблагаемыми объектами, либо только помещения, освобожденные от НДС без права вычета, на назначение, предназначенное для осуществления как облагаемых поставок, так и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, сумма НДС, вычтенная или отнесенная на затраты или расходы, корректируется путем применения коэффициента (К) к соответствующим суммам НДС согласно положениям части (4.1).
Корректировка сумм НДС в соответствии с настоящей частью осуществляется в налоговом периоде, в котором товары используются в качестве сырья, материалов или основного средства, для осуществления облагаемых поставок и поставок, освобожденных от НДС без права вычета.
(5) Вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления поставок, не являющихся объектами обложения НДС в соответствии с пунктами c), ), f), g) и h) части (2) статьи 95, осуществляется аналогично вычету по облагаемым поставкам.
Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления поставок, не являющихся объектами обложения НДС в соответствии с пунктами a) и b) части (2) статьи 95, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы.
(6) Вычтенные субъектами налогообложения суммы НДС на приобретаемые товары, услуги исключаются из вычета и относятся на затраты или расходы в случае изменения режима налогообложения на поставку товаров, услуг в процессе осуществления предпринимательской деятельности с облагаемых поставок на поставки, освобожденные от НДС без права вычета, или в случае изменения назначения использования товаров для осуществления поставок, освобожденных от НДС без права вычета, вместо облагаемых поставок.
Из вычета исключаются суммы НДС в размере, ранее отнесенном на вычет, на оставшиеся запасы товаров, а для основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, - в размере суммы НДС по бухгалтерской стоимости, без учета переоцененной стоимости.
Суммы НДС, исключаемые из вычета в соответствии с настоящей частью, относятся на затраты или расходы.
Отнесение сумм НДС на затраты или расходы в случае изменения режима налогообложения осуществляется в налоговом периоде, в котором произошло изменение режима налогообложения с облагаемых поставок на поставки, освобожденные от НДС без права вычета.
Отнесение сумм НДС на затраты или расходы в случае изменения назначения использования товаров осуществляется в момент использования товара в качестве сырья, материалов или основных средств для осуществления поставок, освобожденных от НДС без права вычета, вместо облагаемых поставок.
(7) Отнесенные на затраты или расходы суммы НДС на приобретаемые товары, услуги вычитаются в случае изменения режима налогообложения на поставку товаров, услуг в процессе осуществления предпринимательской деятельности с освобожденных от НДС без права вычета на облагаемые поставки или в случае изменения назначения использования товаров для осуществления поставок, освобожденных от НДС без права вычета, вместо облагаемых поставок.
Вычитаются суммы НДС в размере, ранее отнесенном на затраты или расходы, на оставшиеся запасы товаров, а для основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, - в размере суммы НДС по бухгалтерской стоимости, без учета переоцененной стоимости.
Вычет сумм НДС в случае изменения режима налогообложения осуществляется в налоговом периоде, в котором произошло изменение режима налогообложения с поставок, освобожденных от НДС без права вычета, на облагаемые поставки.
Вычет сумм НДС в случае изменения назначения использования товаров осуществляется в момент использования товаров в качестве сырья, материалов или основных средств для осуществления облагаемых поставок вместо поставок, освобожденных от НДС без права вычета.
(8) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товары, которые в процессе предпринимательской деятельности похищены или составили отходы и естественную убыль сверх установленных руководителем месячных норм, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся амортизации, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода. Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на табачные изделия, классифицируемые по товарным позициям 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством здравоохранения пределов, и на продукты этилового спирта, классифицируемые по товарным позициям 2207, 2208, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности пределов, а также на нефтепродукты, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством инфраструктуры и регионального развития пределов, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.
(8.1) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, а также на приобретаемые товарно-материальные ценности и услуги, использованные при изготовлении товаров, которые в процессе предпринимательской деятельности были уничтожены вследствие стихийных бедствий, подлежит вычету при условии, что существование таких ситуаций продемонстрировано и подтверждено.
(9) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые субъектом налогообложения для организации развлекательных мероприятий, не входящих в сферу его предпринимательской деятельности, не подлежит вычету и относится на расходы. Субъекты налогообложения, чья предпринимательская деятельность состоит в организации развлечений и досуга, а приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги используются непосредственно для осуществления этой деятельности, имеют право вычета НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги.
(10) Субъект налогообложения имеет право вычета уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:
а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС; или
a-1) платежного документа, подтверждающего уплату НДС в бюджет при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012;
a2) платежного документа, подтверждающего уплату НДС в бюджет при приобретении заложенного имущества, имущества, обремененного ипотекой, имущества, на которое наложен арест;
b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;
c) документа, подтверждающего импорт услуг или их оплату, в том числе предоплату, в зависимости от того, что произошло раньше;
d) кассовых чеков/фискальных документов, выдаваемых контрольно-кассовым оборудованием, подключенным к Автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж», по покупкам, стоимость которых по каждому чеку не превышает 2000 леев, включая НДС, и составляет не более 10 тысяч леев за один налоговый период, при условии их оплаты платежной бизнес-картой.
(11) Указанные в пунктах e) и f) статьи 94 субъекты налогообложения, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют право на вычет суммы НДС, уплаченной в бюджет, на приобретенные товары.
(12) В случае выписки налоговой накладной на услуги, а также на электрическую энергию, тепловую энергию, природный газ, публичные услуги фиксированной и мобильной телефонной связи, коммунальные услуги, нефтепродукты, поставки товаров, указанных в частях (13) и (15) статьи 1171, поставщиком до 10-го числа включительно месяца, следующего за месяцем, в котором имела место документированная соответствующей налоговой накладной поставка, покупатель (получатель)-субъект налого-обложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на указанные услуги и товары, используемые для осуществления облагаемых поставок в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в месяце, в котором имела место их поставка.
(13) В случае если налоговая накладная на поставку товаров, услуг получена покупателем (получателем) - субъектом налогообложения после налогового периода, в котором она выписана, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на товары, услуги, используемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, в налоговом периоде, в котором соответствующая налоговая накладная получена покупателем (получателем). Вычет НДС производится путем внесения соответствующей суммы в декларацию по НДС, относящуюся к налоговому периоду, в котором непосредственно получена налоговая накладная, без корректировки декларации по НДС за предыдущие налоговые периоды.
(14) Поставка, по которой разрешается вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товары, услуги, должна быть осуществлена субъекту налогообложения поставщиком, выписавшим налоговую накладную (выданную в установленном порядке Министерством финансов или напечатанную с указанием серии и номера, присвоенных Государственной налоговой службой субъекту, пользующемуся правом самостоятельной печати налоговых накладных).
(15) В целях подтверждения права на возмещение НДС по приобретенным товарам, услугам субъект налогообложения помимо деклараций по НДС и журналов учета поставок и приобретений, в которых отражены операции по поставкам и приобретениям, должен иметь подтверждающие документы, установленные Правительством.
(16) Утратила силу.
(17) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт легковых автомобилей, используемых лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, подлежит вычету лишь по одному легковому автомобилю на каждое лицо, указанное в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова. Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на техническое обслуживание, эксплуатацию и ремонт более одного легкового автомобиля, используемого лицами, указанными в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы.
(18) В случае покупки товарно-материальных ценностей, услуг на территории страны от поставщика, включенного в список налогоплательщиков, обязанных использовать электронные налоговые накладные (e-фактура), субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС, если располагает электронной налоговой накладной, выписанной поставщиком в установленном Государственной налоговой службой порядке.
Глава 4. Поставки, освобожденные от НДС
Статья 103. Освобождение от уплаты НДС
(1) Освобождаются от НДС без права вычета:
1) жилье, земля, наем жилья и аренда земли, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками;
2) товары, указанные в товарных позициях 040229110, 190110000, а также продовольственные товары, предназначенные для детей, указанные в товарных позициях 160210001, 200510001, 200710101, 200710911, 200710991;
3) государственное имущество, выкупаемое в порядке приватизации;
4) детские дошкольные учреждения, санатории и другие объекты социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дороги, электрические сети и подстанции, газовые сети, системы водоснабжения и канализации, системы централизованного теплоснабжения, водозаборные сооружения и другие подобные объекты, передаваемые безвозмездно органам публичной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению), а также предприятиям, учреждениям и организациям органами публичной власти; государственное имущество, передаваемое безвозмездно по решению органов публичной власти с баланса одного государственного предприятия на баланс другого государственного предприятия или с баланса одного муниципального предприятия на баланс другого муниципального предприятия; работы по технической экспертизе и поисково-разведочные, проектные, строительные и реставрационные работы, осуществляемые с привлечением денежных средств, пожертвованных физическими и юридическими лицами, по объектам, включенным в утвержденный Парламентом перечень;
5) товары, услуги государственных и частных образовательных учреждений, связанные с учебным процессом согласно Кодексу об образовании; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги, связанные с содержанием детей в дошкольных учреждениях, услуги по подготовке и совершенствованию кадров;
6) утратила силу;
7) утратила силу;
8) конфискованное, бесхозяйное имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады;
9) услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные;
10) медицинские услуги, за исключением косметических, услуги санитарной авиации; лекарственное сырье, материалы, изделия, первичная и вторичная упаковка, используемые для приготовления и производства лекарств, разрешенные Агентством по лекарствам и медицинским изделиям, за исключением этилового спирта, косметических средств согласно перечню, утвержденному совместным приказом Министерства здравоохранения и Министерства финансов; инвалидные коляски (товарная позиция 8713,) протезно-ортопедические изделия и аппараты (товарная позиция 9021); путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, пакеты туристических услуг; технические средства, используемые исключительно для профилактики ограничения возможностей и реабилитации лиц с ограниченными возможностями;
11) товары собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых частично или полностью из бюджета, а также столовых специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций;
12) финансовые услуги:
а) предоставление или передача кредитов, гарантий по кредитам, иное обеспечение денежно-кредитных операций, в том числе управление займами, кредитами или гарантиями по кредитам со стороны кредиторов (кредитные, переводные и доверительные операции, связанные с кредитованием, расчетно-кассовые операции, розыск сумм, не поступивших на счета, открытие, закрытие и переоформление счетов);
b) операции, связанные с ведением депозитных счетов, в том числе вкладных, расчетных и бюджетных, кредитные переводы (выплаты и/или поступления), в том числе посредством поставщиков платежных услуг, переводы, долговые обязательства, чеки и другие финансовые инструменты, за исключением доходов, полученных от продажи товаров в случае невозврата кредита, от информационных, консультационных, экспертных услуг, от покупки и аренды брокерских мест на биржах, от сдачи в аренду, от услуг по инкассации и доставке наличности клиентам, от услуг по приему на хранение и пересылке ценностей, наличности, ценных бумаг и документов, доходов от доверительных операций в части управления имуществом клиентов, от ликвидации имущества обанкротившихся предприятий, от платного обеспечения клиентов нормативными документами;
c) импорт банкнот товарной позиции 490700300 и монет товарной позиции 7118 (в том числе юбилейных и памятных) в национальной валюте, банкнот товарной позиции 490700300 и монет товарной позиции 7118 в иностранной валюте (в том числе в нумизматических целях) и другие операции, связанные с обращением национальной валюты и иностранной валюты (в том числе операции, связанные с их использованием в нумизматических целях), а также импорт Национальным банком Молдовы товаров, классифицируемых по товарной позиции 7108, и другие поставки Национальному банку Молдовы/Национальным банком Молдовы таких товаров;
d) операции, связанные с выпуском акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, в том числе коммерческие и посреднические операции на рынке капитала и операции субъекта, ведущего учет владельцев ценных бумаг;
е) операции, связанные с производными финансовыми инструментами, с форвардными соглашениями, опционами и другими финансовыми операциями;
f) услуги, связанные с управлением организациями коллективного инвестирования и факультативными пенсионными фондами;
g) операции по страхованию и/или перестрахованию, включая посреднические услуги;
h) услуги коллективного финансирования, предоставляемые поставщиками услуг коллективного финансирования;
13) почтовые услуги, включая доставку пенсий, субсидий, пособий;
14) услуги, связанные с азартными играми, оказываемые субъектами предпринимательства, осуществляющими игорный бизнес (в том числе с использованием игровых автоматов), за исключением услуг, стоимость которых полностью или частично включена в ставку или входную плату, и других услуг по обслуживанию зрителей или участников; лотереи;
15) услуги по захоронению и кремированию трупов людей или животных и связанная с этим деятельность: подготовка трупов к захоронению или кремации, бальзамирование и услуги, предоставляемые похоронным бюро; аренда оборудованных помещений в салонах для покойников; аренда или продажа мест на кладбище; содержание могил и уход за ними; благоустройство и содержание кладбищ; перевозка трупов; обряды и церемонии, проводимые религиозными организациями; организация похорон и церемоний кремации; изготовление и/или доставка гробов, венков;
16) проживание в общежитиях; коммунальные услуги, предоставляемые населению: наем жилья, техническое обслуживание жилых домов, санитарная очистка, пользование лифтом;
17) услуги пассажирских перевозок по территории страны, а также услуги по продаже билетов на пассажирский транспорт на территории страны;
18) электрическая энергия, импортируемая и поставляемая оператору передающей сети и системы, операторам распределительных сетей и поставщикам электрической энергии, и электрическая энергия, импортируемая оператором передающей сети и системы, операторами распределительных сетей и поставщиками электрической энергии импорт балансировочной электроэнергии, кроме услуг по транспортировке и распределению электрической энергии;
19) услуги, связанные с подтверждением прав обладателей земли;
20) книжная продукция и периодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, классифицируемые по товарным позициям 4901, 4902, 490300000, 490400000 и 4905, электронная книжная и/или аудиокнижная продукция и электронные и/или аудиопериодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, а также издательские услуги, услуги в области авторских прав и смежных прав, используемых с этой целью, за исключением носящих указанный характер.
21) импортируемые акцизные марки для маркирования подакцизных товаров, а также импортируемая специальная бумага для маркирования подакцизных товаров, предназначенных для экспорта;
22) услуги, оказываемые созданными в соответствии со статьей 87 Закона о предпринимательских кооперативах № 73-XV от 12 апреля 2001 года обслуживающими сельскохозяйственными кооперативами членам этих кооперативов, при условии, что не менее 75 процентов общей стоимости осуществленных поставок составляет стоимость товаров и услуг, поставленных кооперативом его членам, и стоимость товаров, поставленных кооперативу его членами.
23) Утратил силу;
23-1) Утратил силу
24) легковые автомобили и прочие моторные транспортные средства (товарные позиции 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333, 870340, 870350000, 870360, 870370000, 870380, 9705);
24-1) утратил силу;
25) Исключен
25-1) Исключен
26) оборудование, снаряжение и наградные атрибуты, полученные Национальным олимпийским и спортивным комитетом и национальными профильными спортивными федерациями в дар от Международного олимпийского комитета, европейских и международных профильных спортивных федераций для подготовки спортсменов высокого класса и поддержки олимпийского движения без права продажи данного оборудования, снаряжения и наградных атрибутов.
27) услуги организаций в области науки и инноваций, аккредитованных Национальным агентством по обеспечению качества в образовании и научных исследованиях. Освобождение предоставляется, начиная с налогового периода, в котором организация в области науки и инноваций была аккредитована Национальным агентством по обеспечению качества в образовании и научных исследованиях. В случае отзыва свидетельства об аккредитации организация в области науки и инноваций лишается права на освобождение, начиная с налогового периода, в котором было отозвано свидетельство об аккредитации.
27-1) тракторы для сельскохозяйственных работ, указанные в товарных позициях 870191100, 870192100, 870193100, 870194100, 870195101, 870195109,, и сельскохозяйственная техника, указанная в товарных позициях 842449100, 842482100, 8432, 843320, 843330000, 843340000, 843351000, 843352000, 843353, 843359, 8436, 8437 и ее части, указанные в товарных позициях 8432, 8436 и 8437;
27-2) противоградовые ракеты товарной позиции 3604;
27-3) гидравлические турбины мощностью не более 1000 кВт товарной позиции 841011000, электрические генераторы мощностью более 75 кВт, но не более 375 кВт товарной позиции 850133000 и их части товарной позиции 850300990, аппаратура для коммутации электрических цепей;
28) Утратил силу;
29) основные средства, используемые непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенные для включения в уставный капитал в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством. Порядок применения соответствующих налоговых льгот определяется Правительством.
Основными средствами, используемыми непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, являются основные средства, амортизация которых относится на стоимость произведенных товаров, оказанных услуг и/или выполненных работ.
Для пользования данной налоговой льготой соответствующие основные средства не могут быть отчуждены, переданы в пользование или владение (исключая наем недвижимого имущества), как полностью, так и в виде составных частей, в течение трех лет со дня утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи налоговой накладной, кроме случаев, когда эти основные средства экспортируются, если ранее они были импортированы и не претерпели изменений, не считая нормальной амортизации. В случае отчуждения, передачи в пользование или владение, как полностью, так в виде составных частей, этих основных средств до истечения трехлетнего срока НДС исчисляется и уплачивается юридическим лицом, в уставный капитал которого включено основное средство, исходя из стоимости, указанной в налоговой накладной, выданной в момент пользования данной налоговой льготой, - в случае поставки основных средств - или из таможенной стоимости на момент представления таможенной декларации - в случае их импорта. Юридическое лицо, в уставный капитал которого включено основное средство, не имеет права вычета суммы НДС, уплаченной за отчужденное основное средство, и обязано представить декларацию по НДС;
30) работы по строительству и монтажу станций, вырабатывающих электроэнергию из возобновляемых источников энергии;
31) оборудование и техника, указанные в товарных позициях: искл.3926 - пластиковые контейнеры для раздельного сбора отходов; искл.841780700 - горны и мусоросжигательные печи; искл.8477 - оборудование для обработки резины или пластмасс; искл.8479 - машины для измельчения, прессования, пакетирования мусора; искл.8704 - транспортные средства для сбора и транспортировки бытовых отходов.
Могут пользоваться данной налоговой льготой хозяйствующие субъекты, которые имеют разрешение на осуществление деятельности по сбору, обработке, утилизации бытовых отходов и используют указанные оборудование и технику непосредственно в их сфере деятельности.
32) утратил силу;
33) утратил силу.
(2) Освобождаются от НДС без права вычета:
а) товары при ввозе их на таможенную территорию и помещении под таможенные режимы транзита, переработки под таможенным контролем, таможенного склада и под таможенные назначения уничтожения, отказа в пользу государства;
b) отечественные товары, ранее вывезенные и возвращенные в течение трех лет в неизменном состоянии, за исключением предусмотренных в пункте b1). В случае, когда сумма НДС была возмещена при вывозе данного товара, освобождение от НДС не предоставляется. Невозмещение НДС подтверждается сертификатом, выданным Государственной налоговой службой;
b1) отечественные товары, ранее вывезенные с использованием почтовых услуг и возвращенные в течение трех месяцев со дня вывоза в неизменном состоянии. Если при вывозе сумма НДС за соответствующий товар была возмещена, налогоплательщик обязан рассчитать и задекларировать сумму НДС за месяц, в котором произошло возвращение товара;
с) товары, помещенные под таможенный режим временного ввоза, и продукты переработки после переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенными правилами.
(3) Товары, помещенные под таможенный режим переработки на таможенной территории, за исключением подакцизных товаров, мяса крупного рогатого скота, свежего или охлажденного (код 0201), мяса крупного рогатого скота, мороженого (код 0202), свинины свежей, охлажденной или мороженой (код 0203), баранины или козлятины свежей, охлажденной или мороженой (код 0204), пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежих, охлажденных или мороженых (код 0206), мяса и пищевых субпродуктов домашней птицы, указанной в товарной позиции 0105, свежих, охлажденных или мороженых (код 0207), свиного сала, отделенного от тощего мяса, и жира домашних свиней и домашней птицы, не вытопленных или не извлеченных другим способом, свежих, охлажденных, мороженых, соленых, в рассоле, сушеных или копченых (код 0209), молока и сливок сгущенных или с добавлением сахара либо других подслащивающих веществ (код 0402), крахмала картофельного (код 1108 13 000), жира крупного рогатого скота, овец или коз, кроме жира, указанного в товарной позиции 1503 00 (код 1502), и сахара-сырца (товарная позиция ех.1701), освобождаются от НДС без права вычета.
НДС, уплаченный по товарам, помещенным под таможенный режим переработки на таможенной территории, для которых применяется НДС, возмещается в порядке, установленном Таможенным департаментом, в срок, не превышающий 30 дней.
(4) Утратила силу.
(5) Освобождаются от НДС без права вычета импорт товаров, услуг, предназначенных для оказания помощи при стихийном бедствии, вооруженном конфликте и других чрезвычайных ситуациях, а также импорт и поставка товаров, услуг, определенных в качестве гуманитарной помощи в установленном Правительством порядке.
(6) Освобождаются от НДС без права вычета товары, размещаемые и реализуемые в магазинах duty-free. Подакцизные товары, размещенные под таможенное назначение магазина duty-free, расположенного в зоне прибытия в Республику Молдова, магазина duty-free для обслуживания дипломатического корпуса, после их реализации и прекращения таможенного назначения помещаются под таможенный режим импорта с взысканием ввозных платежей.
(7) Утратила силу.
(8) Освобождается от НДС без права вычета продукция лечебно-производственных (трудовых) мастерских при психиатрических больницах Министерства здравоохранения, в которых работают лица с ограниченными возможностями.
(9) Исключена
(9-1) Утратила силу.
(9-2) Освобождаются от НДС без права вычета товары и услуги, импортируемые или приобретенные на территории Республики Молдова некоммерческими организациями, отвечающими требованиям статьи 52, в целях создания учреждений социальной помощи, а также товары и услуги, импортируемые или приобретенные на территории Республики Молдова данными некоммерческими организациями для нужд указанных учреждений.
(9-3) Освобождаются от НДС без права вычета товары, кроме предусмотренных статьей 220 Таможенного кодекса № 95/2021, импортируемые юридическими лицами в некоммерческих целях, если внутренняя стоимость этих товаров не превышает сумму в 100 евро. Если внутренняя стоимость товаров превышает указанный необлагаемый лимит, НДС исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.
(9-4) Освобождаются от НДС без права вычета отходы и остатки бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобой), приобретенные на территории Республики Молдова субъектами налогообложения и использованные непосредственно в их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.
(9-5) Освобождаются от НДС без права вычета потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.
(9-6) Освобождаются от НДС без права вычета транспортные средства, импортируемые и поставляемые бесплатно (пожертвование), независимо от срока эксплуатации, предназначенные:
а) для медицинских целей, классифицируемых по товарным позициям 8702 и 8703;
b) утратил силу;
c) для пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 8705 30000;
d) для уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции 8705.
Пользоваться данной налоговой льготой могут как получатели, при условии использования указанных транспортных средств исключительно согласно их конечному назначению, так и третьи лица, которые осуществили ввоз и поставку этих транспортных средств получателям.
Получатели и третьи лица не могут продать, сдать в аренду, наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг транспортные средства, указанные в пунктах а)-d).
Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.
(9-7) Освобождается от НДС без права вычета импорт образцов товаров, внутренняя стоимость которых не превышает 22 евро за один импорт. В случае, когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, НДС исчисляется исходя из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой, при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от НДС не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду, указанные в товарной позиции 330300, табака и табачных изделий, указанных в товарных позициях 2401, 2402 и 2403.
(9-8) Утратила силу.
(9-9) Освобождается от НДС без права вычета импорт предметов культа согласно утвержденному Правительством списку и в установленном им порядке.
(9-10) Освобождается от НДС без права вычета импорт товаров, классифицируемых по товарным позициям 271012310, 271012700 и 271019210, предназначенных для заправки воздушных судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках;
(9-11) Освобождаются от НДС без права вычета потребительские товары, импортируемые международными командами/модулями реагирования, которые участвуют в международных учениях по управлению последствиями чрезвычайных ситуаций, проводимых на территории Республики Молдова, предназначенные исключительно для пользования или потребления международными группами/модулями реагирования. Список потребительских товаров утверждается Министерством внутренних дел и представляется Таможенной службе.
Часть (9-12) вступила в силу с 1 июля 2020 года
(9-12) На основе принципа взаимности освобождается от НДС без права вычета ввоз товаров, предназначенных для официального использования дипломатическими миссиями и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, предназначенных для личного пользования или потребления сотрудниками этих дипломатических миссий и консульских учреждений или представительств международных организаций, а также членами их семей, проживающими вместе с ними, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова.
(10) Утратила силу.
(11) Исключена.
Глава 5. Освобождение от НДС с правом вычета
Статья 104. Поставки, освобожденные от НДС с правом вычета
Освобождаются от НДС с правом вычета:
а) товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок, услуги по международной передаче природного газа, а также услуги эксплуатанта аэродрома (аэропорта), услуги по продаже билетов на международные рейсы, по наземному обслуживанию воздушных судов, включая поставку топлива и грузов на борт воздушного судна, обеспечению авиационной безопасности для поисково-спасательной деятельности и аэронавигации воздушных судов международного сообщения, топливо, предназначенное для заправки в Международном свободном порту Джюрджюлешть морских судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках, независимо от национальности судна или его флага;
b) электрическая энергия, тепловая энергия, горячая вода, водоснабжение и канализация для недвижимого имущества жилого назначения, включая дачные коттеджи, независимо от субъекта, в управлении которого находится это имущество;
