5. Платежный документ или документ, выданный налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.
6. Положения настоящей статьи не применяются, если предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 225 настоящего Кодекса.
См.: Письмо НК МФ РК от 24 октября 2003 г. № НК-УМН-09-4-18/8492, Письмо НК МФ РК от 21 апреля 2003 года № НК-УМН-14-4-21/3145
Глава 36. Обороты, облагаемые по нулевой ставке
В статью 222 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 222. Экспорт товаров
1. Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
2. В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса оборот по реализации указанных товаров подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 статьи 245 настоящего Кодекса.
См.: Письмо НК МФ РК от 28 сентября 2005 года № НК-УМ-2-14/9014 «О начислении НДС при экспорте лома цветных и черных металлов», Письмо НК МФ РК от 14 февраля 2005 года № НК-УМ-5-16/1172, Письмо НК МФ РК от 12 мая 2004 года № НК-УМ-08-5-14/3703, Письмо МГД РК от 20 июня 2002 года № ДМ-2-1-18/6236
В статью 223 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 223. Подтверждение экспорта товаров
1. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан.
См.: Письмо НК МФ РК от 27 марта 2006 года № НК-УНА-3-16/2555, Письмо НК МФ РК от 31 марта 2004 года № НК-УМ-08-2-20/2451 «Относительно подтверждения экспорта товаров», Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-УАП-11-5-20/10242
В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи подтверждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
В случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры периодического декларирования подтверждением экспорта также является полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
В случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры временного декларирования подтверждением экспорта также является полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление.
3) копии товаросопроводительных документов.
В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;
4) подтверждение уполномоченного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о наличии товара на магнитном носителе и прав на его авторство, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.
См.: Письмо НК МФ РК от 1 ноября 2003 года № НК-УНА-07-3-15/8712
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
3. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Республики Казахстан в режиме переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, а также на основании следующих документов:
1) грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой производится изменение режима переработки на режим экспорта;
2) грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме переработки товаров вне таможенной территории;
3) копии грузовой таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства в режиме переработки товаров на таможенной территории (переработки товаров под таможенным контролем), заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление;
4) копии грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме экспорта при вывозе товаров или продуктов их переработки с территории государства переработки и заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление.
Кодекс дополнен статьей 223-1 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)
Статья 223-1. Налогообложение аффинированных драгоценных металлов
Оборот по реализации резидентами Республики Казахстан аффинированных драгоценных металлов — золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства, Национальному Банку Республики Казахстан и финансовым организациям облагается по нулевой ставке.
Статья 224 изложена в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 224. Налогообложение международных перевозок
1. Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:
1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.
См.: Письмо территориального НК № 708, Письмо территориального НК № 644, Письмо территориального НК № 258
2. Для целей пункта 1 настоящей статьи перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, а в случае перевозки экспортируемых товаров по системе магистральных трубопроводов документами, подтверждающими передачу экспортируемых товаров покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных товаров, с представлением грузовой таможенной декларации, оформленной в таможенном режиме экспорта.
В случае осуществления перевозки пассажиров, экспортируемых товаров по территории Республики Казахстан несколькими транспортными организациями началом международной перевозки признается место начала перевозки пассажиров, транспортировки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до границы Республики Казахстан.
В случае осуществления перевозки пассажиров, импортируемых товаров (почты, багажа) несколькими транспортными организациями к международной относится перевозка, осуществляемая транспортной организацией, посредством транспорта которой пассажиры, товары (почта, багаж) были ввезены на территорию Республики Казахстан.
См.: Письмо территориального НК № 743, Совместное письмо НК МФ РК от 13 февраля 2007 года № НК-УМ-2-14/1355 и КТК МФ РК от 2 марта 2007 года № КТК-9-1-12/2124, Письмо территориального НК № 149, Письмо НК МФ РК от 22 июля 2005 года № НК-УНА-3-16/6942, Письмо НК МФ РК от 17 марта 2005 года № НК-УМ-2-17/2382, Письмо НК МФ РК от 15 декабря 2004 года № НК-УМ-08-2-18/10337, Письмо НК МФ РК от 21 сентября 2004 года № НК-УМ-08-2-20/7648, Письмо НК МФ РК от 12 июня 2004 года № НК-УМ-08-2-20/6591, Письмо НК МФ РК от 25 мая 2004 года № НК-УМ-08-2-21/4082, Письмо НК МФ РК от 25 ноября 2003 года № НК-УМ-08-2-21/9410, Письмо МГД РК от 8 февраля 2002 года № ДМ-2-1-15/1125, Письмо МГД РК от 25 марта 2002 года № ДРН-2-2-15/2747, Письмо НК МФ РК от 4 декабря 2002 года № НК-УМ-07-2-18/11406
Кодекс дополнен статьей 224-1 в соответствии с Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.)
Статья 224-1. Налогообложение товаров, реализуемых на территории специальных экономических зон
1. Реализация на территории специальных экономических зон товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов административного и производственного назначения в соответствии с проектно-сметной документацией, предназначенных для осуществления на территориях специальных экономических зон видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 140-1 настоящего Кодекса, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Для целей настоящего пункта под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов административного и производственного назначения, за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды.
См.: Письмо НК МФ РК от 20 февраля 2006 года № НК-УМ-2-14/1409
2. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период по оборотам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, возвращается налогоплательщику по его заявлению в установленные сроки в части фактически потребленных в процессе строительства объектов административного и производственного назначения ввезенных товаров после получения подтверждения от налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны. Основанием для подтверждения является документ об использовании в процессе строительства объектов административного и производственного назначения ввезенных товаров, который выдается по запросу налогового органа, находящегося на территории специальной, экономической зоны, исполнительным органом, созданным на территории специальной экономической зоны.
3. Основаниями для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей являются:
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории специальной экономической зоны строительство объектов, указанных в пункте 1 настоящей статьи;
2) копии грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенном режиме свободной таможенной зоны;
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) настоящего пункта.
Кодекс дополнен статьей 224-2 в соответствии с Законом РК от 06.05.06 г. № 140-III (введен в действие с 01.01.2007 г.)
Статья 224-2. Налогообложение в отдельных случаях
1. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации товаров собственного производства, реализуемых:
1) налогоплательщику, заключившему концессионный договор с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта. Данный подпункт применяется в период строительства новых объектов;
2) налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары.
В случае если контрактом на недропользование определен перечень импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, то по нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, указанных в этом перечне.
В целях настоящей статьи товаром собственного производства признается продукт (товар), произведенный самим плательщиком налога на добавленную стоимость и имеющий код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, отличный на уровне любого из первых четырех знаков от кода сырья и материалов, использованных в процессе производства и входящих в состав произведенного продукта (товара).
2. Перечень налогоплательщиков, указанных в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, утверждается Правительством Республики Казахстан.
3. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщику, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, являются:
1) договор на поставку товаров юридическому лицу, заключившему концессионный договор с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта;
2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщику, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи;
3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиком, указанным в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи.
4. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщикам, указанным в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, являются:
1) договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование;
2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам, указанным в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи;
3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками, указанными в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.
Глава 37. Обороты и импорт, освобожденные
от налога на добавленную стоимость
В статью 225 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)
Статья 225. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):
1) государственных знаков почтовой оплаты;
2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 549 настоящего Кодекса);
3) услуг, осуществляемых уполномоченными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
4) услуг, оказываемых по осуществлению адвокатской деятельности, нотариальных действий;
5) товаров (работ, услуг), осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан;
6) имущества, реализуемого в порядке приватизации государственной собственности;
6-1) имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо территориального НК № 558, Письмо территориального НК № 533, Письмо НК МФ РК от 29 сентября 2007 года № НК-УМ-2-17/10876, Письмо НК по ЮКО от 11 апреля 2007 года № УУА-05-3-17/1961
В подпункт 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
7) передачи основных средств на безвозмездной основе в пользу государственных учреждений или государственных предприятий в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо территориального НК № 508
8) взносов в уставный капитал;
См.: Письмо территориального НК № 155, Письмо НК МФ РК от 4 января 2006 года № НК-УМ-1-17/39, Письма НК МФ РК от 2 июля 2004 года № НК-УМ-08-5-18/5444, от 28 ноября 2003 г. № НК-УМ-08-5-17/9542, от 23 сентября 2003 г. № НК-УМ-08-1-21/7556
9) возврата имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;
10) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;
См.: Письмо НК МФ РК от 14 февраля 2003 г. № НК-УМ-07-2-21/1181
11) оборотов по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
12) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов по операциям с банковскими картами;
См.: Письмо НК МФ РК от 1 октября 2006 года № НК-УМ-2-17/9121, Письмо НК МФ РК от 27 февраля 2006 года № НК-УМ-5-16/1621
12-1) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан в таможенном режиме «Переработка товаров на таможенной территории Республики Казахстан»;
12-2) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; технического, аэронавигационного, аэропортового обслуживания; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;
См.: Письмо территориального НК № 743, Письмо НК МФ РК от 7 апреля 2008 года № НК-УМН-3-16/3410, Письмо НК МФ РК от 14 марта 2008 года № НК-УМН-3-16/2644, Письмо территориального НК № 583, Письмо территориального НК № 499, Письмо территориального НК № 291, Письмо территориального НК № 149, Письмо НК МФ РК от 19 мая 2006 года № НК-УМН-1-15/4517, Письмо НК МФ РК от 25 марта 2006 года № НК-УМ-5-16/2930, Письмо НК по г. Алматы от 1 февраля 2006 года № 4.3-07/1287, Письмо НК МФ РК от 29 декабря 2005 года № НК-УМ-5-16/12292, Письмо НК по г. Алматы от 14 ноября 2005 года № 04.3-07-16815, Письмо НК МФ РК от 27 июня 2005 года № НК-УМ-1-17/5835, Письмо НК МФ РК от 17 марта 2005 года № НК-УМ-2-17/2382, Письмо НК МФ РК от 19 ноября 2004 года № НК-УМ-08-2-20/9445, Письмо НК МФ РК от 6 октября 2004 года № НК-УМ-08-2-20/8160 «Касательно экспедирования грузов», Письмо НК МФ РК от 12 июня 2004 года № НК-УМ-08-2-20/6591, Письмо НК МФ РК от 1 марта 2003 года № НК-УМ-07-4-21/1652, Письмо НК МФ РК от 4 декабря 2002 года № НК-УМ-07-2-18/11406
В подпункт 12-3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
12-3) услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда;
См.: Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18812
13) оборотов по реализации, указанных в статьях 226-233 настоящего Кодекса;
Подпункт 14 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
14) банкнот и монет национальной валюты;
15) товаров (работ, услуг) (кроме оборотов по реализации товаров (работ, услуг) от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров и видов деятельности) общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:
инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций;
расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда;
См.: Письмо территориального НК № 37
16) Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III;
В подпункт 17 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
17) казахстанских товаров, определенных в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, произведенных на территории, на которой действует таможенный режим «Свободный склад», и реализуемых с данной территории на остальную часть таможенной территории Республики Казахстан;
См.: Письмо НК МФ РК от 14 апреля 2006 года № НК-УНА-2-17/3347, Письмо НК МФ РК от 18 января 2006 года № НК-УМ-2-14/459
18) товаров, реализуемых на территории специальных экономических зон, потребляемых в процессе осуществления на территориях специальных экономических зон видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 140-1 настоящего Кодекса;
См.: Письмо НК МФ РК от 20 февраля 2006 года № НК-УМ-2-14/1409
19) Исключен в соответствии с Законом РК от 06.05.06 г. № 140-III (введен в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
Статья дополнена подпунктом 20 в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 182-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
20) услуг по сдаче в наем помещений арендного дома в соответствии с законодательством о жилищных отношениях.
Перечни товаров, указанных в подпунктах 17) и 18) настоящей статьи, утверждаются Правительством Республики Казахстан.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 20 июля 2004 года № 43-7/10892
Заголовок изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
Статья 226. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 06.05.08 г. № 32-IV (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
1. Реализация жилого здания (части здания) и (или) аренда такого здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:
См.: Письмо территориального НК № 552, Письмо НК МФ РК от 20 сентября 2007 года № НК-УМ-2-17/10402, Письмо территориального НК № 453, Письмо территориального НК № 74, Письмо НК по г. Алматы от 8 февраля 2006 года № 04.3-07/1618, Письмо НК МФ РК от 14 октября 2005 года № НК-УМ-5-14/9557, Письмо НК МФ РК от 10 декабря 2004 г. № НК-УМ-08-5-16/10121
1) Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2) реализации или аренды жилого здания (части здания), используемого в целях предоставления гостиничных услуг;
См.: Письмо территориального НК № 500
3) предоставления услуг по проживанию в гостинице.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18802, Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18801, Письмо НК МФ РК от 1 марта 2004 года № 4.3-16/3005, Письмо НК МФ РК от 3 декабря 2003 г. № НК-УМ-08-2-18/9664, Письмо МГД РК от 20 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7374
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
2. Предоставление права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением платы за предоставление земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств.
См.: Письмо НК МФ РК от 4 июня 2008 года № НК-ЮУ-3-14/5224, Письмо территориального НК № 636, Письмо территориального НК № 616, Письмо территориального НК № 538, Письмо территориального НК № 490, Письмо территориального НК № 464, Письмо Генеральной Прокуратуры РК от 4 сентября 2007 года № 7-19081-07, Письмо НК МФ РК от 2 сентября 2007 года № НК-УМ-2-17/9557, Письмо НК МФ РК от 25 мая 2007 года № НК-УМ-2-17/5404, Письмо НК МФ РК от 25 мая 2007 года № НК-УМ-2-14/5420, Письмо территориального НК № 155, Письмо территориального НК № 60, Письмо НК по г. Алматы от 9 декабря 2005 года № 4.3-07/18160, Письмо НК МФ РК от 20 ноября 2002 года № НК-УМ-07-2-18/10922
Статья 227. Финансовые услуги
1. Обороты по реализации финансовых услуг освобождаются от налога на добавленную стоимость, если эти услуги предусмотрены пунктом 2 настоящей статьи.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 10.07.03 г. № 483-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 23.12.05 г. № 107-III (введено в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)
2. К финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.)
1) следующие банковские и иные операции, осуществляемые на основании лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций или Национального банка Республики Казахстан банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, а также операции, проводимые иными юридическими лицами без лицензии в пределах полномочий, установленных законодательными актами Республики Казахстан:
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, принадлежащих данному лицу;
переводные операции;
банковские заемные операции;
См.: Письмо МФ РК от 13 ноября 2006 года № НК-УМ-2-17/10768; Письмо МФ РК от 1 октября 2006 года № НК-УМ-2-17/9123, Письмо НК МФ РК от 14 июня 2006 года № НК-УМ-2-17/5471
кассовые операции;
организация обменных операций с иностранной валютой;
прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);
открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;
доверительные операции: управление деньгами, аффинированными драгоценными металлами в интересах и по поручению доверителя, осуществляемое банками;
выдача банками банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;
выдача банками банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
факторинговые и форфейтинговые операции, осуществляемые банками;
2) операции с ценными бумагами, услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг на основании лицензии, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и операции с ценными бумагами, осуществляемые без лицензии в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан банком, уполномоченным в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан на реализацию государственной инвестиционной политики;
См.: Письмо территориального НК № 693, Письмо территориального НК № 688, Письмо НК МФ РК от 1 ноября 2006 года № НК-УМ-1-17/10087, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМ-2-17/11912
3) операции по страхованию (перестрахованию), а также предоставление услуг страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);
См.: Письмо НК МФ РК от 11 августа 2006 года № НК-УМ-5-16/7552
Пункт дополнен подпунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие)
3-1) услуги по межбанковскому клирингу;
4) операции с платежными карточками, чеками, векселями, депозитными сертификатами;
См.: Письмо территориального НК № 755, Письмо территориального НК № 689, Письмо НК МФ РК от 15 ноября 2006 года № НК-УМ-2-17/10612
5) предоставление услуг по инвестиционному управлению пенсионными активами, а также активами Государственного фонда социального страхования;
6) предоставление услуг по управлению правами требования по ипотечным жилищным займам;
7) услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов, по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;
8) реализация доли участия в уставном капитале предприятия;
9) операции по предоставлению микрокредитов;
См.: Письмо территориального НК № 675, Письмо МФ РК от 1 октября 2006 года № НК-УМ-2-17/9123
10) предоставление краткосрочных займов ломбардами под залог движимого имущества;
11) следующие операции, осуществляемые кредитными товариществами для своих участников:
переводные операции: выполнение поручений по платежам и переводам денег;
заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;
кассовые операции;
открытие и ведение банковских счетов участников кредитного товарищества;
выдача гарантий, поручительств и иных обязательств, предусматривающих исполнение в денежной форме, за участников кредитного товарищества.
См.: Письмо территориального НК № 559
Пункт дополнен подпунктом 12 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)
12) операции с аффинированными драгоценными металлами без их физического перемещения.
См.: Письмо МФ РК от 1 октября 2006 года № НК-УМ-2-17/9123, Письмо НК МФ РК от 14 июня 2006 года № НК-УМ-2-17/5471
Статья 228 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 228. Имущество, переданное в финансовый лизинг
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий:
1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 74 настоящего Кодекса;
2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства.
См.: Письмо НК МФ РК от 2 апреля 2008 года № НК-УМ-2-17/3326, Письмо НК МФ РК от 16 августа 2007 года № НК-УМ-1-17/8973, Письмо НК МФ РК от 11 августа 2006 года № НК-УМ-2-17/7562, Письмо НК МФ РК от 5 августа 2005 года № НК-УМН-5-16/7422
2. Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость при соблюдении условий, установленных пунктом 1 настоящей статьи, и одного из ниже перечисленных условий:
1) если импорт передаваемого имущества освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 234 настоящего Кодекса;
2) если передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 17) статьи 225 настоящего Кодекса.
См.: Письмо территориального НК № 765, Письмо НК МФ РК от 10 ноября 2006 года № НК-УМ-5-16/10483, Письма НК МФ РК от 1 августа 2005 года № НК-УМН-5-16/7223, от 28 марта 2005 года № НК-УМ-5-16/2612, от 9 марта 2004 года № НК-УМ-08-2-21/1795
Статья 229. Услуги, оказываемые некоммерческими организациями
Обороты по реализации услуг, осуществляемых некоммерческими организациями, указанными в пункте 1 статьи 120 настоящего Кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость, если они связаны:
1) с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;
2) с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности;
См.: Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18809
Статья дополнена подпунктом 3 в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.)
3) с оказанием услуг по договору на осуществление государственного социального заказа.
Статья 230 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 230. Геологоразведочные и геолого-поисковые работы
Обороты по реализации геологоразведочных и геолого-поисковых работ освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Под геологоразведочными и геолого-поисковыми работами понимается совокупность взаимосвязанных, применяемых в определенной последовательности работ, обеспечивающих поиск, разведку, оценку и подготовку месторождений (залежей) углеводородного и минерального сырья к разработке.
См.: Письмо НК МФ РК от 15 сентября 2006 года № НК-УМ-5-16/8486
Освобождение применяется в отношении геологоразведочных и геолого-поисковых работ, осуществляемых налогоплательщиком (подрядчиком, субподрядчиком) в рамках:
1) контракта на недропользование, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан:
на проведение работ по разведке на участках недр (геологических отводах);
на проведение работ по совмещенной разведке и добыче на участках недр (геологических отводах) в период проведения разведки;
2) договора о государственных закупках на работы по осуществлению государственного геологического изучения недр.
Перечень конкретных видов геологоразведочных и геолого-поисковых работ, а также отдельных видов специальных работ, являющихся составной частью геологоразведочных и геолого-поисковых работ, их объем и стоимость должны определяться в проектно-сметной документации на каждый геологический (научно-геологический) объект, исходя из цели исследования и особенностей геологического объекта, научно-технических возможностей, геолого-методических требований к производству геологоразведочных и геолого-поисковых работ, требований по охране недр и окружающей среды.
См.: Письмо НК МФ РК от 4 мая 2008 года № НК-УМН-2-10/4275, Письмо территориального НК № 601, Письмо НК МФ РК № НК-УМН-2-13/1433, Письмо НК МФ РК от 1 августа 2006 года № НК-УМ-5-16/7068, Письмо НК по г. Алматы от 28 сентября 2005 года № 04.4-10/14545, Письмо НК МФ РК от 19 июля 2005 года № НК-УМН-5-16/6735, Письмо НК МФ РК от 28 мая 2005 года № НК-УМ-5-16/4913, Письмо НК МФ РК от 15 апреля 2005 года № НК-УМ-5-16/3426, Письмо НК МФ РК от 1 апреля 2005 года № НК-УМ-5-16/2822, Письмо НК МФ РК от 27 декабря 2004 года № МРНК-7-2-16/10700 «В отношении НДС в период разведки», Письмо НК МФ РК от 12 декабря 2003 года № НК-УМ-08-5-18/10036
Кодекс дополнен статьей 230-1 в соответствии с Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.)
Статья 230-1. Работы и услуги, связанные с реализацией инфраструктурных проектов
Обороты по реализации работ и услуг, связанные с реализацией инфраструктурных проектов, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
К работам и услугам, связанным с реализацией инфраструктурных проектов, относятся проектные, строительные, строительно-монтажные работы при создании новых объектов.
Освобождение применяется в отношении работ и услуг, осуществляемых налогоплательщиком (подрядчиком, субподрядчиком) в рамках концессионного договора, заключенного с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта.
Инфраструктурные проекты утверждаются решением Правительства Республики Казахстан. Перечень конкретных видов работ и услуг, связанных с реализацией инфраструктурных проектов, их объем и стоимость должны определяться в проектно-сметной документации по каждому проекту исходя из цели исследования, проектирования, строительства нового объекта и с учетом особенностей научно-технических, экономических и экологических требований для реализации данного инфраструктурного проекта.
См.: Письмо территориального НК № 635, Письмо территориального НК № 472, Письмо НК МФ РК от 8 июня 2006 года № НК-УМ-2-14/5217, Письмо НК по г. Алматы от 1 марта 2006 года № 4.3-07/2729
Статья 231. Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования
